Вакцина НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вакцина НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе на территорию РФ различных видов товаров медицинского назначения (посуда и иммунологические продукты лабораторного назначения, вакцины, токсины, культуры микроорганизмов и проч.) заявило ставку НДС 10 процентов для медицинских изделий, однако таможенный орган сделал вывод о невозможности применения пониженной ставки, поскольку товар поставляется в неполной комплектации, не позволяющей использовать его по назначению. Суд пришел к выводу о правомерном применении ставки 10 процентов, поскольку из положений ст. ст. 149, 150 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" не следует, что пониженная ставка НДС может применяться исключительно при ввозе завершенного и комплектного изделия, указанного в регистрационном удостоверении. Суд отметил, что из текста регистрационных удостоверений не следует, что вытекающие из них права, льготы и преимущества могут быть реализованы исключительно в случае предоставления одновременно всех поименованных компонентов изделия в совокупности. При этом отдельные регистрационные удостоверения не оформляются в отношении принадлежностей к медицинским изделиям, а принадлежности к зарегистрированному в установленном порядке медицинскому изделию могут обращаться как вместе с ним, так и отдельно. Также суд отметил, что действующее законодательство РФ позволяет осуществлять ввоз принадлежностей к медицинским изделиям, поименованных в регистрационных удостоверениях, а таможенные органы не вправе ограничивать декларанта в применении пониженной ставки НДС в зависимости от времени ввоза принадлежностей (вместе с основным медицинским изделием или отдельно от него).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при ввозе на территорию РФ различных видов товаров медицинского назначения (посуда и иммунологические продукты лабораторного назначения, вакцины, токсины, культуры микроорганизмов и проч.) заявило ставку НДС 10 процентов для медицинских изделий, однако таможенный орган сделал вывод о невозможности применения пониженной ставки, поскольку товар поставляется в неполной комплектации, не позволяющей использовать его по назначению. Суд пришел к выводу о правомерном применении ставки 10 процентов, поскольку из положений ст. ст. 149, 150 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость" не следует, что пониженная ставка НДС может применяться исключительно при ввозе завершенного и комплектного изделия, указанного в регистрационном удостоверении. Суд отметил, что из текста регистрационных удостоверений не следует, что вытекающие из них права, льготы и преимущества могут быть реализованы исключительно в случае предоставления одновременно всех поименованных компонентов изделия в совокупности. При этом отдельные регистрационные удостоверения не оформляются в отношении принадлежностей к медицинским изделиям, а принадлежности к зарегистрированному в установленном порядке медицинскому изделию могут обращаться как вместе с ним, так и отдельно. Также суд отметил, что действующее законодательство РФ позволяет осуществлять ввоз принадлежностей к медицинским изделиям, поименованных в регистрационных удостоверениях, а таможенные органы не вправе ограничивать декларанта в применении пониженной ставки НДС в зависимости от времени ввоза принадлежностей (вместе с основным медицинским изделием или отдельно от него).
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2023 N 11АП-8055/2023 по делу N А55-28113/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В связи с чем само по себе приобретение товара по цене выше рыночной для использования его в операциях, облагаемых НДС, что не опровергнуто налоговым органом, в силу правовой природы НДС не влечет потерь для федерального бюджета, не свидетельствует априори об отсутствии в федеральном бюджете источника для возмещения заявленного к вычету налога, поскольку последующая реализация осуществляется, как привило, исходя из цены приобретения с учетом соответствующего НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.В связи с чем само по себе приобретение товара по цене выше рыночной для использования его в операциях, облагаемых НДС, что не опровергнуто налоговым органом, в силу правовой природы НДС не влечет потерь для федерального бюджета, не свидетельствует априори об отсутствии в федеральном бюджете источника для возмещения заявленного к вычету налога, поскольку последующая реализация осуществляется, как привило, исходя из цены приобретения с учетом соответствующего НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги медицинских организаций по вакцинации НДС не облагаются (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, Письма Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94190, от 18.12.2020 N 03-07-07/111366).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги медицинских организаций по вакцинации НДС не облагаются (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, Письма Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94190, от 18.12.2020 N 03-07-07/111366).
Статья: Обновленная форма декларации по НДС: первая отчетность в 2022 году
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 3)- установлено право на использование заявительного порядка возмещения НДС компаниями, производящими вакцины для профилактики COVID-19, сведения о которых есть в регистрационном удостоверении.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 3)- установлено право на использование заявительного порядка возмещения НДС компаниями, производящими вакцины для профилактики COVID-19, сведения о которых есть в регистрационном удостоверении.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)7) налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины;
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)7) налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины;
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 10.12.2024)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении вакцин и лекарственных средств для животных
(ред. от 10.12.2024)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении вакцин и лекарственных средств для животных