Ведение кассовой книги при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ведение кассовой книги при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.06.2017 N 302-АД17-6679 по делу N А78-6075/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным представления налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как применяемый предпринимателем налоговый режим не влияет на его обязанность соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В кассационной жалобе заявитель указывает, что ИП Мартынова Т.А. применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем освобождена от обязанности оформления кассовых документов и ведения кассовых книг, и это обстоятельство не было учтено судами при рассмотрении дела.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным представления налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как применяемый предпринимателем налоговый режим не влияет на его обязанность соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В кассационной жалобе заявитель указывает, что ИП Мартынова Т.А. применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем освобождена от обязанности оформления кассовых документов и ведения кассовых книг, и это обстоятельство не было учтено судами при рассмотрении дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Приходный кассовый ордер оформляется при поступлении в кассу наличных <9>. На основании ПКО приходные записи вносят в кассовую книгу <10>. При этом ИП не обязаны вести кассовую книгу и оформлять приходные и расходные кассовые ордера, если они в соответствии с НК РФ ведут учет доходов и расходов (хотя могут делать это по собственной инициативе для контроля наличных) <11>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Приходный кассовый ордер оформляется при поступлении в кассу наличных <9>. На основании ПКО приходные записи вносят в кассовую книгу <10>. При этом ИП не обязаны вести кассовую книгу и оформлять приходные и расходные кассовые ордера, если они в соответствии с НК РФ ведут учет доходов и расходов (хотя могут делать это по собственной инициативе для контроля наличных) <11>.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 33-0-11/581
<О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы>Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
<О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы>Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
<Письмо> ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338
"О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов"Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
"О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов"Таким образом, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Обязан ли он вести кассовую книгу и устанавливать лимит остатка кассы?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 20.05.2004 N 21-09/34235)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Обязан ли он вести кассовую книгу и устанавливать лимит остатка кассы?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 20.05.2004 N 21-09/34235)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Обязан ли он вести кассовую книгу и устанавливать лимит остатка кассы?
Статья: Касса, деньги, спецрежимы
(Москвитин О.)
("Юридическая газета", 2011, N 9)Также налоговым органам стоит вспомнить о собственных никем не отозванных разъяснениях по данному вопросу. В свое время МНС России однозначно указало, что "для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено" (письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 33-0-11/581. Выделено автором. - Ред.).
(Москвитин О.)
("Юридическая газета", 2011, N 9)Также налоговым органам стоит вспомнить о собственных никем не отозванных разъяснениях по данному вопросу. В свое время МНС России однозначно указало, что "для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено" (письмо МНС РФ от 15.09.2004 N 33-0-11/581. Выделено автором. - Ред.).
Статья: Как ведут кассовую книгу организации, имеющие обособленные подразделения
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2006, N 23)Кассовую книгу должны вести все организации (включая организации, применяющие УСНО, уплачивающие ЕСХН, ЕНВД) для учета поступления и расходования наличных денежных средств <1>. При этом кассовая книга (форма N КО-4 <2>) должна быть одна на организацию в целом вне зависимости от наличия у нее обособленных подразделений (ОП) <3>.
(Соловьева М.В.)
("Главная книга", 2006, N 23)Кассовую книгу должны вести все организации (включая организации, применяющие УСНО, уплачивающие ЕСХН, ЕНВД) для учета поступления и расходования наличных денежных средств <1>. При этом кассовая книга (форма N КО-4 <2>) должна быть одна на организацию в целом вне зависимости от наличия у нее обособленных подразделений (ОП) <3>.
Статья: Документы для бухгалтера от 13.10.2004
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)МНС России в Письме от 20.09.2004 N 33-0-11/593@ сообщило, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено. Тем не менее согласно ст.2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. При нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, выразившемся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, привлечение их к административной ответственности возможно как должностных лиц по нормам ст.15.1 КоАП РФ.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 42)МНС России в Письме от 20.09.2004 N 33-0-11/593@ сообщило, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); ведение кассовой книги для них не предусмотрено. Тем не менее согласно ст.2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. При нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями, выразившемся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, привлечение их к административной ответственности возможно как должностных лиц по нормам ст.15.1 КоАП РФ.
"Наличные денежные расчеты"
(Абрамова Н.В.)
("Вершина", 2005)Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). Ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
(Абрамова Н.В.)
("Вершина", 2005)Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). Ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), ведение кассовой книги для них не предусмотрено;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), ведение кассовой книги для них не предусмотрено;
Статья: Споры "упрощенцев" в арбитражном суде (Окончание)
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)- обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, вести кассовую книгу?
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)- обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, вести кассовую книгу?
Статья: Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру?
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 5)В Письме МНС России от 20.09.2004 N 33-0-11/593@, отмененном Письмом МНС России от 01.10.2004 N 33-0-11/609@, было прямо указано, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО), ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 5)В Письме МНС России от 20.09.2004 N 33-0-11/593@, отмененном Письмом МНС России от 01.10.2004 N 33-0-11/609@, было прямо указано, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, законодательно установлено ведение налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО), ведение кассовой книги для них не предусмотрено.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Однако, как отметила ФНС России в абзаце 4 пункта 2 Письма от 9 июля 2014 г. N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов" индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Однако, как отметила ФНС России в абзаце 4 пункта 2 Письма от 9 июля 2014 г. N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов" индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу.