Вид расходов по начислению амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Вид расходов по начислению амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.08.2024 N 305-ЭС24-1023 по делу N А40-288396/2021
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислен налог на прибыль.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, отказывая в удовлетворении иска, не учли, что применительно к учету расходов важна именно их направленность на получение прибыли. Получение прибыли коммерческой организацией при этом разумно предполагается, но не является необходимым условием для учета расходов.В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 мая 2023 г. N 28-П разъяснено, что для отдельных видов расходов, в частности расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества, предусмотрен особый порядок учета - не в полном объеме в момент их возникновения, а в порядке амортизации (статьи 256 - 259.3 и пункт 5 статьи 270 НК РФ), который предполагает постепенное погашение стоимости приобретенного организацией амортизируемого имущества путем отнесения соответствующей части на расходы. С учетом этого для целей исчисления налога на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим величину полученных доходов, отнесены, в частности, суммы начисленной налогоплательщиком амортизации (пункты 1 и 2 статьи 252 и подпункт 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ).
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль.
Обстоятельства: Оспариваемым решением обществу доначислен налог на прибыль.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, отказывая в удовлетворении иска, не учли, что применительно к учету расходов важна именно их направленность на получение прибыли. Получение прибыли коммерческой организацией при этом разумно предполагается, но не является необходимым условием для учета расходов.В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 мая 2023 г. N 28-П разъяснено, что для отдельных видов расходов, в частности расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества, предусмотрен особый порядок учета - не в полном объеме в момент их возникновения, а в порядке амортизации (статьи 256 - 259.3 и пункт 5 статьи 270 НК РФ), который предполагает постепенное погашение стоимости приобретенного организацией амортизируемого имущества путем отнесения соответствующей части на расходы. С учетом этого для целей исчисления налога на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим величину полученных доходов, отнесены, в частности, суммы начисленной налогоплательщиком амортизации (пункты 1 и 2 статьи 252 и подпункт 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что налогоплательщик арендовал земельный участок, находящийся в государственной собственности, на котором осуществлял добычу полезного ископаемого "песок строительный", которое использовалось им для собственных нужд. Поскольку реализация песка не производилась, налоговая база должна определяться в соответствии с п. 4 ст. 340 НК РФ, то есть исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком базы для исчисления НДПИ в связи с необоснованным исключением при определении расчетной стоимости полезного ископаемого расходов в виде арендной платы, расходов по оплате труда водителей спецтехники, работающей на добыче песка, отчислений от заработной платы водителей спецтехники, работающей на добыче песка, расходов в виде начисленной налоговой амортизации основных средств, задействованных при добыче песка, расходов на бензин, дизельное топливо, масла, израсходованные задействованными при добыче песка машинами, так как эти расходы непосредственно связаны с добычей песка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд установил, что налогоплательщик арендовал земельный участок, находящийся в государственной собственности, на котором осуществлял добычу полезного ископаемого "песок строительный", которое использовалось им для собственных нужд. Поскольку реализация песка не производилась, налоговая база должна определяться в соответствии с п. 4 ст. 340 НК РФ, то есть исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком базы для исчисления НДПИ в связи с необоснованным исключением при определении расчетной стоимости полезного ископаемого расходов в виде арендной платы, расходов по оплате труда водителей спецтехники, работающей на добыче песка, отчислений от заработной платы водителей спецтехники, работающей на добыче песка, расходов в виде начисленной налоговой амортизации основных средств, задействованных при добыче песка, расходов на бензин, дизельное топливо, масла, израсходованные задействованными при добыче песка машинами, так как эти расходы непосредственно связаны с добычей песка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-03-06/1/111785 <О порядке начисления амортизации (амортизационной премии) при применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в виде расходов на приобретение, модернизацию или реконструкцию ОС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)117. Затраты по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет 3 "Промышленное производство", учитывают в зависимости от видов расходов в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
(утв. Минсельхозом РФ)117. Затраты по дебету счета 20 "Основное производство", субсчет 3 "Промышленное производство", учитывают в зависимости от видов расходов в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.