Вклад в имущество АО налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество АО налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по получению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2026)Получение от участника (акционера) вклада в имущество ООО (АО) не приводит к признанию дохода ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Получение от участника (акционера) вклада в имущество ООО (АО) не приводит к признанию дохода ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)64273 Взнос в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для последующего взноса в уставные капиталы (вклады в имущество) дочерних обществ в целях погашения дочерними обществами задолженности по оплате основного долга и процентов по привлеченным кредитам и займам и уплаты акционерным обществом "Объединенная судостроительная корпорация" налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)64273 Взнос в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для последующего взноса в уставные капиталы (вклады в имущество) дочерних обществ в целях погашения дочерними обществами задолженности по оплате основного долга и процентов по привлеченным кредитам и займам и уплаты акционерным обществом "Объединенная судостроительная корпорация" налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"2) Разъяснить, что в указанном абзаце имеется в виду следующее: Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в налоговой декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ либо переданного правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации налогоплательщика.
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"2) Разъяснить, что в указанном абзаце имеется в виду следующее: Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в налоговой декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданного в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ либо переданного правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации налогоплательщика.
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Законом определялись способы и порядок приватизации, особенности государственной программы приватизации, правовое положение комитетов по управлению государственным имуществом, фондов федерального имущества, льготы работникам приватизируемых предприятий по приобретению их акций, а также другие особенности приватизационных процессов. Так, в целях борьбы с нетрудовыми доходами в соответствии с п. 3 ст. 11 Закона при приобретении приватизируемых предприятий или долей (паев, акций) в капитале акционерного общества (товарищества) граждане обязаны были предъявлять справку налоговой инспекции, если их вклад рублями превышает 10 тыс. руб.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Законом определялись способы и порядок приватизации, особенности государственной программы приватизации, правовое положение комитетов по управлению государственным имуществом, фондов федерального имущества, льготы работникам приватизируемых предприятий по приобретению их акций, а также другие особенности приватизационных процессов. Так, в целях борьбы с нетрудовыми доходами в соответствии с п. 3 ст. 11 Закона при приобретении приватизируемых предприятий или долей (паев, акций) в капитале акционерного общества (товарищества) граждане обязаны были предъявлять справку налоговой инспекции, если их вклад рублями превышает 10 тыс. руб.
Статья: В ООО из МУП: как учесть формирование уставного капитала и имущество
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)Как мы сказали, преобразование МУП в ООО - это не только реорганизация, но и приватизация имущества, а его передача в собственность ООО - это по сути оплата его уставного капитала. В соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 277 НК РФ государственное имущество, которое получено в порядке приватизации в виде вклада в уставный капитал, принимается к налоговому учету по остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату приватизации.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)Как мы сказали, преобразование МУП в ООО - это не только реорганизация, но и приватизация имущества, а его передача в собственность ООО - это по сути оплата его уставного капитала. В соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 277 НК РФ государственное имущество, которое получено в порядке приватизации в виде вклада в уставный капитал, принимается к налоговому учету по остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату приватизации.
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2026)К доходам от долевого участия в деятельности организации относятся доходы в виде имущества (имущественных прав), которое получено акционером организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером стоимость акций такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)К доходам от долевого участия в деятельности организации относятся доходы в виде имущества (имущественных прав), которое получено акционером организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером стоимость акций такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-07-11/118754)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-07-11/118754)Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вклад учредителя в имущество вашей организации не включается в доходы по налогу на прибыль. При этом доля учредителя не имеет значения (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что именно можно передать в качестве вклада в имущество, определено в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также в п. 3 ст. 27 Закона об ООО и в п. 1 ст. 32.2 Закона об АО.
(КонсультантПлюс, 2026)Вклад учредителя в имущество вашей организации не включается в доходы по налогу на прибыль. При этом доля учредителя не имеет значения (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что именно можно передать в качестве вклада в имущество, определено в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также в п. 3 ст. 27 Закона об ООО и в п. 1 ст. 32.2 Закона об АО.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: АО-1 владеет 100 акций в АО-2. АО-2 владеет 100% доли в УК ООО-1. В налоговом учете АО-2 стоимость инвестиции в ООО-1 равна 0, т.к. ООО-1 получена АО-2 вкладом в имущество от акционера (без доп. выпуска акций АО-2).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: АО-1 владеет 100 акций в АО-2. АО-2 владеет 100% доли в УК ООО-1. В налоговом учете АО-2 стоимость инвестиции в ООО-1 равна 0, т.к. ООО-1 получена АО-2 вкладом в имущество от акционера (без доп. выпуска акций АО-2).
Вопрос: О принятии к учету в целях налога на прибыль амортизируемого имущества, полученного в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в акционерное общество.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-03-06/1/23502)- внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы акционерных обществ;
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-03-06/1/23502)- внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы акционерных обществ;
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)На наш взгляд, правила о безвозмездности вклада по аналогии с Законом об АО, регламентирующим вклад в имущество акционерного общества, и неприменении к договорам, на основании которых вносятся такие вклады, положений ГК РФ о договоре дарения должны применяться и к правовому режиму вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью. При таком подходе обеспечивается синхронизация корпоративного и налогового законодательства в части, касающейся оценки вклада в имущество общества как безвозмездного.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)На наш взгляд, правила о безвозмездности вклада по аналогии с Законом об АО, регламентирующим вклад в имущество акционерного общества, и неприменении к договорам, на основании которых вносятся такие вклады, положений ГК РФ о договоре дарения должны применяться и к правовому режиму вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью. При таком подходе обеспечивается синхронизация корпоративного и налогового законодательства в части, касающейся оценки вклада в имущество общества как безвозмездного.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью) получение денежных средств от участника (физического лица), доля которого в уставном капитале составляет 50%?..
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, вносимые участником по договору дарения, могут рассматриваться в качестве безвозмездного финансирования и, соответственно, относиться непосредственно на увеличение капитала аналогично, например, вкладам участников в имущество общества. Такие вклады формируют добавочный капитал (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Заметим, что рекомендации Минфина России даны в отношении вкладов в акционерное общество, однако считаем, что они применимы и в отношении вкладов в ООО.
(Консультация эксперта, 2026)Денежные средства, вносимые участником по договору дарения, могут рассматриваться в качестве безвозмездного финансирования и, соответственно, относиться непосредственно на увеличение капитала аналогично, например, вкладам участников в имущество общества. Такие вклады формируют добавочный капитал (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Заметим, что рекомендации Минфина России даны в отношении вкладов в акционерное общество, однако считаем, что они применимы и в отношении вкладов в ООО.
Вопрос: О формировании налоговой стоимости доли в уставном капитале ООО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124118)При этом положениями статьи 277 Кодекса не предусмотрена возможность включения в налоговую стоимость приобретенных участником долей денежных средств, внесенных им в виде вклада в имущество дочерней организации. Следовательно, внесение участником вклада в имущество в дочернее общество с ограниченной ответственностью не увеличивает налоговую стоимость приобретенных долей.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124118)При этом положениями статьи 277 Кодекса не предусмотрена возможность включения в налоговую стоимость приобретенных участником долей денежных средств, внесенных им в виде вклада в имущество дочерней организации. Следовательно, внесение участником вклада в имущество в дочернее общество с ограниченной ответственностью не увеличивает налоговую стоимость приобретенных долей.