Вклад в имущество расход налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество расход налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2024 N Ф05-7245/2023 по делу N А40-114760/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Замены части материалов, по которым НДС принимался к вычету, на стоимость отходов производства, реализованных без обложения НДС; 2) Включения в состав расходов убытка, возникшего при ликвидации организации, участником которой являлось общество.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как: 1) Методика исчисления НДС, предложенная обществом, является экономически обоснованной; 2) При распределении имущества ликвидируемой организации размер полученного участником дохода меньше его вклада в уставный капитал и полученный убыток подлежал включению в состав налоговых расходов.Таким образом, если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Замены части материалов, по которым НДС принимался к вычету, на стоимость отходов производства, реализованных без обложения НДС; 2) Включения в состав расходов убытка, возникшего при ликвидации организации, участником которой являлось общество.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как: 1) Методика исчисления НДС, предложенная обществом, является экономически обоснованной; 2) При распределении имущества ликвидируемой организации размер полученного участником дохода меньше его вклада в уставный капитал и полученный убыток подлежал включению в состав налоговых расходов.Таким образом, если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за применения амортизационной премии в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вклад в имущество, не увеличивающий уставный капитал: правовое исследование
(Лалетина А.С., Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)<29> Однако сумма вкладов в имущество не влияет на расходы для целей налога на прибыль, что следует также учитывать.
(Лалетина А.С., Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2020, N 3)<29> Однако сумма вкладов в имущество не влияет на расходы для целей налога на прибыль, что следует также учитывать.
Вопрос: О налоге на прибыль при возврате акций по договору займа ценных бумаг путем открытия (закрытия) короткой позиции.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
(ред. от 12.12.2024)При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства (абзацы второй и четвертый подпункта 2 пункта 1).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства (абзацы второй и четвертый подпункта 2 пункта 1).