Включать ли в первоначальную стоимость компьютера программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Включать ли в первоначальную стоимость компьютера программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Установленное программное обеспечение, которое приобретено вместе с компьютером, включается в его первоначальную стоимость в том случае, если эксплуатация компьютера по назначению без установленного ПО невозможна. Например, если лицензия на ПО привязана к конкретному компьютеру и контрактом (договором) на его покупку не предусмотрено выделение стоимости права пользования этим программным обеспечением (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 4 ст. 1286 ГК РФ, Методические рекомендации к порядку применения классификации операций сектора государственного управления). В бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение компьютера с установленным ПО отразите в общем порядке для приобретения основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Установленное программное обеспечение, которое приобретено вместе с компьютером, включается в его первоначальную стоимость в том случае, если эксплуатация компьютера по назначению без установленного ПО невозможна. Например, если лицензия на ПО привязана к конкретному компьютеру и контрактом (договором) на его покупку не предусмотрено выделение стоимости права пользования этим программным обеспечением (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н, п. 4 ст. 1286 ГК РФ, Методические рекомендации к порядку применения классификации операций сектора государственного управления). В бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение компьютера с установленным ПО отразите в общем порядке для приобретения основных средств.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии приобретаются другие программные продукты, которые устанавливаются организацией самостоятельно на те или иные компьютеры, то стоимость отдельно приобретенных программ первоначальную стоимость компьютеров уже не увеличивает.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если впоследствии приобретаются другие программные продукты, которые устанавливаются организацией самостоятельно на те или иные компьютеры, то стоимость отдельно приобретенных программ первоначальную стоимость компьютеров уже не увеличивает.
Статья: Электронное меню
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Опираясь на приведенные определения, ФНС в Письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756 дала рекомендации следующего содержания. Материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения как ОС только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию в производстве или управлении организацией. Эксплуатация вычислительной техники заключается в применении конкретных свойств материальных объектов для обеспечения использования организацией в производстве или управлении потребительских качеств тех или иных программных продуктов (результатов интеллектуальной деятельности). С этим выводом вряд ли можно поспорить: компьютер имеет ценность не сам по себе, а лишь как средство, дающее возможность использовать ПО. Это значит, что, если компьютер приобретается без какого-либо ПО, использовать его для выполнения какой-либо функции просто нельзя. В связи с этим стоимость программы следует рассматривать как расходы на доведение компьютера до состояния, в котором он пригоден для использования. Вот здесь, по мнению автора, необходимо дать уточнение. На один компьютер можно установить несколько программ и, соответственно, использовать его в нескольких направлениях (например, программу, автоматизирующую учетный процесс в заведении, справочно-правовую систему, клиент-банк). Можно ли говорить, что стоимость всех этих программ нужно включать в первоначальную стоимость компьютера? Вряд ли. По мнению автора, увеличить стоимость ОС можно на стоимость ПО, без которого эксплуатация ОС вообще невозможна, а именно на стоимость операционной системы.
(Козырева С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Опираясь на приведенные определения, ФНС в Письме от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756 дала рекомендации следующего содержания. Материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения как ОС только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию в производстве или управлении организацией. Эксплуатация вычислительной техники заключается в применении конкретных свойств материальных объектов для обеспечения использования организацией в производстве или управлении потребительских качеств тех или иных программных продуктов (результатов интеллектуальной деятельности). С этим выводом вряд ли можно поспорить: компьютер имеет ценность не сам по себе, а лишь как средство, дающее возможность использовать ПО. Это значит, что, если компьютер приобретается без какого-либо ПО, использовать его для выполнения какой-либо функции просто нельзя. В связи с этим стоимость программы следует рассматривать как расходы на доведение компьютера до состояния, в котором он пригоден для использования. Вот здесь, по мнению автора, необходимо дать уточнение. На один компьютер можно установить несколько программ и, соответственно, использовать его в нескольких направлениях (например, программу, автоматизирующую учетный процесс в заведении, справочно-правовую систему, клиент-банк). Можно ли говорить, что стоимость всех этих программ нужно включать в первоначальную стоимость компьютера? Вряд ли. По мнению автора, увеличить стоимость ОС можно на стоимость ПО, без которого эксплуатация ОС вообще невозможна, а именно на стоимость операционной системы.
Статья: Дюжина расходов на содержание арендованного офиса, которые налоговики так и норовят исключить
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)Претензий не возникнет, если составные части компьютера (системный блок, монитор и т.д.) компания учитывает как единое целое (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110). А затраты на программное обеспечение (операционную систему, без которой компьютер не может функционировать) включает в первоначальную стоимость компьютера (Письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756).
(Хорошилова И.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 12)Претензий не возникнет, если составные части компьютера (системный блок, монитор и т.д.) компания учитывает как единое целое (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110). А затраты на программное обеспечение (операционную систему, без которой компьютер не может функционировать) включает в первоначальную стоимость компьютера (Письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756).
Статья: Основные средства: приобретение амортизируемого имущества
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Чтобы ответить на вопрос, нужно ли включать стоимость программного обеспечения в первоначальную стоимость основного средства (например, компьютера, банкомата), необходимо провести системный анализ ситуации <4>. Первое, что необходимо выяснить бухгалтеру, - к какому виду права относится приобретенное программное обеспечение: исключительному (подтверждается, как правило, договором об отчуждении) или неисключительному (лицензионный договор). В целях налогообложения прибыли исключительное право правообладателя на использование программы для ЭВМ признается нематериальным активом (НМА) при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 257 НК РФ. Мы в рамках данной статьи будем говорить о неисключительных правах на программное обеспечение.
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Чтобы ответить на вопрос, нужно ли включать стоимость программного обеспечения в первоначальную стоимость основного средства (например, компьютера, банкомата), необходимо провести системный анализ ситуации <4>. Первое, что необходимо выяснить бухгалтеру, - к какому виду права относится приобретенное программное обеспечение: исключительному (подтверждается, как правило, договором об отчуждении) или неисключительному (лицензионный договор). В целях налогообложения прибыли исключительное право правообладателя на использование программы для ЭВМ признается нематериальным активом (НМА) при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 257 НК РФ. Мы в рамках данной статьи будем говорить о неисключительных правах на программное обеспечение.
"Основные средства"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2011)2.1.3. Программное обеспечение при покупке компьютеров
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2011)2.1.3. Программное обеспечение при покупке компьютеров
"Обзор последних изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации: комментарий к Федеральным законам от 18 июля 2006 г. N 119-ФЗ, от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ и от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ, 144-ФЗ и 151-ФЗ"
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н., Нечипорчук Н.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Организация занимается разработкой программного обеспечения. Применяет общую систему налогообложения. В январе 2007 года фирма купила новый компьютер за 19470 руб. (без учета НДС). В учетной политике для целей бухгалтерского учета сказано: объекты, срок службы которых составляет более 12 месяцев, включаются в состав материально-производственных запасов, если их первоначальная стоимость не превышает 20000 руб.
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н., Нечипорчук Н.А.)
("ГроссМедиа", 2006)Организация занимается разработкой программного обеспечения. Применяет общую систему налогообложения. В январе 2007 года фирма купила новый компьютер за 19470 руб. (без учета НДС). В учетной политике для целей бухгалтерского учета сказано: объекты, срок службы которых составляет более 12 месяцев, включаются в состав материально-производственных запасов, если их первоначальная стоимость не превышает 20000 руб.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Возможно ли применение повышающего коэффициента 2 в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к ПО, включенному в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при формировании первоначальной стоимости ПАК?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Возможно ли применение повышающего коэффициента 2 в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к ПО, включенному в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при формировании первоначальной стоимости ПАК?
Вопрос: Организация приобретает неисключительные права на программное обеспечение для амортизируемого имущества - электронно-вычислительной техники (ЭВТ) или оборудования с программным управлением. В каком порядке стоимость программ учитывается в целях налогообложения прибыли?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Позиция 2. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. Поскольку налогоплательщик вместе с оборудованием (лазерным комплексом с ЧПУ) купил лишь программный продукт, а не исключительные права на него, стоимость такого программного обеспечения должна быть учтена в составе прочих расходов в порядке, установленном п. 1 ст. 272 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик правомерно не включил расходы на покупку программного обеспечения в первоначальную стоимость приобретенного оборудования (Постановление ФАС ЦО от 14.02.2011 N А54-1357/2010).
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 2)Позиция 2. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. Поскольку налогоплательщик вместе с оборудованием (лазерным комплексом с ЧПУ) купил лишь программный продукт, а не исключительные права на него, стоимость такого программного обеспечения должна быть учтена в составе прочих расходов в порядке, установленном п. 1 ст. 272 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик правомерно не включил расходы на покупку программного обеспечения в первоначальную стоимость приобретенного оборудования (Постановление ФАС ЦО от 14.02.2011 N А54-1357/2010).
Статья: Программы для ЭВМ - учет в разных ситуациях
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 5)Если компьютер приобретается без какого-либо программного обеспечения, он никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика. В таком случае расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации компьютера, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью компьютера и должно включаться в его первоначальную стоимость.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 5)Если компьютер приобретается без какого-либо программного обеспечения, он никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика. В таком случае расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации компьютера, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью компьютера и должно включаться в его первоначальную стоимость.
Статья: Учет расходов на ПК: "программный" компонент
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 21)Не поддерживается в арбитражной практике и точка зрения ФНС об обязательном включении стоимости программного обеспечения в первоначальную стоимость компьютера. К примеру, ФАС Московского округа в Постановлении от 7 июня 2010 г. N КА-А40/5378-10 отклонил довод инспекторов о том, что программный продукт, приобретенный совместно с компьютерной техникой, не может быть использован для получения дохода в отрыве от купленной ЭВМ. В связи с этим единовременное списание соответствующих расходов на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 272 Налогового кодекса судьи признали правомерным. Правда, стоит признать, что арбитражная практика по данной проблеме в принципе немногочисленна.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 21)Не поддерживается в арбитражной практике и точка зрения ФНС об обязательном включении стоимости программного обеспечения в первоначальную стоимость компьютера. К примеру, ФАС Московского округа в Постановлении от 7 июня 2010 г. N КА-А40/5378-10 отклонил довод инспекторов о том, что программный продукт, приобретенный совместно с компьютерной техникой, не может быть использован для получения дохода в отрыве от купленной ЭВМ. В связи с этим единовременное списание соответствующих расходов на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 и п. 1 ст. 272 Налогового кодекса судьи признали правомерным. Правда, стоит признать, что арбитражная практика по данной проблеме в принципе немногочисленна.
Статья: Передача прав на созданное учреждением программное обеспечение в 2021 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 1)- учтена амортизация основных средств, используемых при создании ПО (например, компьютеров), в первоначальной стоимости ПО;
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 1)- учтена амортизация основных средств, используемых при создании ПО (например, компьютеров), в первоначальной стоимости ПО;