Включаются ли пени в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Включаются ли пени в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму убытков не начисляются
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 420/07 по делу N А40-41625/06-105-284 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. п. 1, 2 ст. 15, ст. 395 ГК РФРасходы, включающие сумму процентов по банковскому кредиту и пени по налоговым обязательствам, по существу являются убытками, понесенными кредитором, поэтому на них не начисляются проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ, - последние применяются только в отношении денежных обязательств.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик (бывший ИП, нотариус, адвокат и т.п.) оспаривает доначисление НДФЛ из-за исключения из состава профессионального вычета расходов как необоснованных
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении НДФЛ, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете признанную (присужденную) сумму пеней включите во внереализационные расходы.
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2001 N 155-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
(ред. от 25.12.2023)
"О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации"Статья 5. Финансовое обеспечение расходов на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на организацию работы по ее выплате и доставке, производится за счет взносов, поступивших от плательщиков взносов, сумм пеней, начисленных за несвоевременную уплату взносов, и штрафов за неправомерные действия, связанные с реализацией настоящего Федерального закона.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной за период 2014 - 2016 годов, предпринимателю начислена недоимка по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН), соответствующие суммы пени и штрафа в связи с завышением расходов, включенных в налоговую базу.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение штрафных санкций по договорам с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащие уплате суммы штрафов, пеней, иных санкций включаются в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль:
(КонсультантПлюс, 2026)Подлежащие уплате суммы штрафов, пеней, иных санкций включаются в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль:
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пени за просрочку уплаты налогов?..
(Консультация эксперта, 2026)Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, поэтому сумма пеней в периоде начисления включается в состав прочих расходов, что следует из п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99.
(Консультация эксперта, 2026)Такой расход не связан с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, поэтому сумма пеней в периоде начисления включается в состав прочих расходов, что следует из п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99.
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пени по страховым взносам при расчете налога на прибыль не включаются в расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Пени по страховым взносам при расчете налога на прибыль не включаются в расходы (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу суммы предъявленных претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и о возмещении убытков включаются в прочие расходы в размере, признанном организацией или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
(Издательство "Главная книга", 2026)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по решению суда вы получаете оплату от должника вместе с суммами штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммами возмещения убытков или ущерба, компенсацией судебных расходов (включая госпошлину), учитывайте их в доходах (Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842).
Готовое решение: Как отразить в учете начисление взносов, пеней и штрафов по итогам проверки СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Пени и штрафы, начисленные по итогам проверки взносов на травматизм, включите в прочие расходы (п. п. 2, 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, Рекомендация Р-64/2015-КпР "Фискальные санкции").
(КонсультантПлюс, 2026)Пени и штрафы, начисленные по итогам проверки взносов на травматизм, включите в прочие расходы (п. п. 2, 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, Рекомендация Р-64/2015-КпР "Фискальные санкции").
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Таким образом, суммы пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и компенсации судебных расходов, включая расходы по уплате государственной пошлины, полученные цессионарием по решению суда от должника, включаются в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ООО владеет зданием, но право на земельный участок под ним не оформлено, договор аренды с администрацией города не заключен. Администрация предъявила претензию по неосновательному обогащению за пользование участком и начислила проценты. Можно ли учесть сумму неосновательного обогащения в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).