Включение в план выездных налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение в план выездных налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уведомление регистрирующего органа о составлении промежуточного ликвидационного баланса
(КонсультантПлюс, 2025)...регистрирующим органом... принято решение... о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений в связи с наличием... информации о включении Общества в план выездных налоговых проверок.
(КонсультантПлюс, 2025)...регистрирующим органом... принято решение... о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности включаемых в ЕГРЮЛ сведений в связи с наличием... информации о включении Общества в план выездных налоговых проверок.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС обязана проинформировать его о включении в план выездных налоговых проверок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС обязана проинформировать его о включении в план выездных налоговых проверок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПоэтому уточнять налоговые обязательства необязательно. Но периодически оценивать риск включения в план выездных проверок, возможно, имеет смысл. Во всяком случае внимание со стороны налоговиков не станет для вас неожиданностью.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
(КонсультантПлюс, 2025)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Приказ ФНС России от 15.12.2017 N ММВ-7-3/1065@
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо налоговой нагрузки по налогу на прибыль инспекция обращает внимание на всю налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретной отрасли. И если ваша общая нагрузка ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности, то вас могут включить в план выездных налоговых проверок.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо налоговой нагрузки по налогу на прибыль инспекция обращает внимание на всю налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретной отрасли. И если ваша общая нагрузка ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности, то вас могут включить в план выездных налоговых проверок.
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2025)если включает в план выездных проверок налогоплательщика, у которого предполагаются признаки налогового преступления, направляет информацию по нему органам внутренних дел для планирования оперативно-розыскных мероприятий (п. 5 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
(КонсультантПлюс, 2025)если включает в план выездных проверок налогоплательщика, у которого предполагаются признаки налогового преступления, направляет информацию по нему органам внутренних дел для планирования оперативно-розыскных мероприятий (п. 5 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для включения организации в план выездных налоговых проверок инспекцией проводится предпроверочный анализ с целью сбора сведений о состоянии расчетов с бюджетом, наличии задолженности перед контрагентами, выявления признаков возможного банкротства, сбора информации о рисках неплатежеспособности, наличии "номинальных" руководителей и регистрации по "массовому" адресу, конечных бенефициарах, выводе активов. Как уже указывалось, вывод активов является преступлением, предусмотренным статьей 199.2 УК РФ. Наказанию может быть подвергнут только налогоплательщик, который совершает преступление умышленно - лицо осознает, что скрывает денежные средства и иное имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и желает этого.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для включения организации в план выездных налоговых проверок инспекцией проводится предпроверочный анализ с целью сбора сведений о состоянии расчетов с бюджетом, наличии задолженности перед контрагентами, выявления признаков возможного банкротства, сбора информации о рисках неплатежеспособности, наличии "номинальных" руководителей и регистрации по "массовому" адресу, конечных бенефициарах, выводе активов. Как уже указывалось, вывод активов является преступлением, предусмотренным статьей 199.2 УК РФ. Наказанию может быть подвергнут только налогоплательщик, который совершает преступление умышленно - лицо осознает, что скрывает денежные средства и иное имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и желает этого.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-первых, основанием проведения камеральных проверок выступает представленная налогоплательщиком налоговая декларация (расчет) (п. 2 ст. 88 НК РФ), а выездных - решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (далее - Концепция) - это документ, который используется налоговым органом при отборе налогоплательщиков для реализации в отношении них контрольных мероприятий в рамках выездных налоговых проверок. ФНС России в письме от 25 декабря 2019 N ЕД-19-2/345@ указала, что "...налоговые органы при отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок учитывают множество критериев, позволяющих сделать вывод о необходимости и целесообразности проведения выездной налоговой проверки того или иного лица".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-первых, основанием проведения камеральных проверок выступает представленная налогоплательщиком налоговая декларация (расчет) (п. 2 ст. 88 НК РФ), а выездных - решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (далее - Концепция) - это документ, который используется налоговым органом при отборе налогоплательщиков для реализации в отношении них контрольных мероприятий в рамках выездных налоговых проверок. ФНС России в письме от 25 декабря 2019 N ЕД-19-2/345@ указала, что "...налоговые органы при отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок учитывают множество критериев, позволяющих сделать вывод о необходимости и целесообразности проведения выездной налоговой проверки того или иного лица".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению предпринимателя, ИФНС обязана проинформировать его о включении в план выездных налоговых проверок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)(-) 1. По мнению предпринимателя, ИФНС обязана проинформировать его о включении в план выездных налоговых проверок.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Факт назначения и проведения выездной налоговой проверки у конкретного лица согласно законодательству о налогах и сборах не означает наличие виновно совершенного противоправного деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Соответствие деятельности налогоплательщика Критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Таким образом, установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок и, следовательно, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Факт назначения и проведения выездной налоговой проверки у конкретного лица согласно законодательству о налогах и сборах не означает наличие виновно совершенного противоправного деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Соответствие деятельности налогоплательщика Критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Таким образом, установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок и, следовательно, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Критерии отбора налогоплательщиков для выездных проверок не служат основанием возникновения у них неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывают на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Факт назначения и проведения выездной налоговой проверки у конкретного лица не означает совершение им налогового правонарушения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Критерии отбора налогоплательщиков для выездных проверок не служат основанием возникновения у них неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывают на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Факт назначения и проведения выездной налоговой проверки у конкретного лица не означает совершение им налогового правонарушения.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Можно ли говорить о выделении подобных критериев и групп риска для публичного финансового контроля? Представляется, что да. Для этого необходимо снова обратиться к опыту Федеральной налоговой службы. В Приказе ФНС России, принятом еще в 2007 г., был обозначен подход к планированию выездных налоговых проверок, "построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения..." <1>. Кроме того, согласно данному документу "приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях". Следовательно, одним из критериев отнесения объектов публичного финансового контроля к конкретной группе риска может быть выявление определенного количества правонарушений у подконтрольного объекта. Могут быть и другие критерии. Исходя из вышеизложенного можно констатировать, что использование риск-ориентированного подхода при осуществлении публичного финансового контроля является перспективной мерой.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Можно ли говорить о выделении подобных критериев и групп риска для публичного финансового контроля? Представляется, что да. Для этого необходимо снова обратиться к опыту Федеральной налоговой службы. В Приказе ФНС России, принятом еще в 2007 г., был обозначен подход к планированию выездных налоговых проверок, "построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения..." <1>. Кроме того, согласно данному документу "приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях". Следовательно, одним из критериев отнесения объектов публичного финансового контроля к конкретной группе риска может быть выявление определенного количества правонарушений у подконтрольного объекта. Могут быть и другие критерии. Исходя из вышеизложенного можно констатировать, что использование риск-ориентированного подхода при осуществлении публичного финансового контроля является перспективной мерой.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Сразу скажем, что участие в схемах минимизации налогов может повлечь включение организации в план выездных налоговых проверок. Это следует из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Сразу скажем, что участие в схемах минимизации налогов может повлечь включение организации в план выездных налоговых проверок. Это следует из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Риски первой группы могут являться самостоятельным основанием для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Например, к ним можно отнести взаимоотношения с контрагентами, обладающими признаками технических компаний либо фирм-однодневок, расхождение данных фискальных отчетов с суммой реализации, отраженной в налоговой отчетности, расхождение сумм денежных средств, поступивших на банковские счета, с суммой реализации, отраженной в налоговой отчетности. В практике предпроверочного анализа чаще всего основанием для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок является принятие к вычету и отнесение в расходы затрат, связанных с контрагентами, обладающими признаками фиктивности.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Риски первой группы могут являться самостоятельным основанием для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Например, к ним можно отнести взаимоотношения с контрагентами, обладающими признаками технических компаний либо фирм-однодневок, расхождение данных фискальных отчетов с суммой реализации, отраженной в налоговой отчетности, расхождение сумм денежных средств, поступивших на банковские счета, с суммой реализации, отраженной в налоговой отчетности. В практике предпроверочного анализа чаще всего основанием для включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок является принятие к вычету и отнесение в расходы затрат, связанных с контрагентами, обладающими признаками фиктивности.