Включение в реестр требований кредиторов налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Включение в реестр требований кредиторов налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Арбитражный управляющий хочет взыскать убытки должника с его Бывшего руководителя
(КонсультантПлюс, 2025)вступившее в законную силу определение суда о включении в реестр кредиторов должника требований налогового органа об уплате пеней, штрафа >>>
(КонсультантПлюс, 2025)вступившее в законную силу определение суда о включении в реестр кредиторов должника требований налогового органа об уплате пеней, штрафа >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.4 "Особенности оспаривания отдельных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Требования о включении в реестр требований кредиторов должника налоговым органом не заявлялись. Списание средств с расчетного счета должника по инкассовым поручениям производилось банком, поэтому налоговый орган не знал о наличии у должника текущих платежей приоритетной очередности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Требования о включении в реестр требований кредиторов должника налоговым органом не заявлялись. Списание средств с расчетного счета должника по инкассовым поручениям производилось банком, поэтому налоговый орган не знал о наличии у должника текущих платежей приоритетной очередности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Решение интересующего нас вопроса относится к компетенции федерального законодателя. Вот пусть он его и решает. Причем ничто не мешает ему этот вопрос "решить иначе, чем в действующем правовом регулировании". А до внесения изменений в закон "соответствующие требования налогового органа подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра" (вариант N 2).
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Решение интересующего нас вопроса относится к компетенции федерального законодателя. Вот пусть он его и решает. Причем ничто не мешает ему этот вопрос "решить иначе, чем в действующем правовом регулировании". А до внесения изменений в закон "соответствующие требования налогового органа подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в составе третьей очереди реестра" (вариант N 2).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)Впоследствии решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В третью очередь реестра требований кредиторов общества включены требования налогового органа.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за октябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)До момента окончательного формирования конкурсной массы юридического лица - налогоплательщика и последующей реализации имущества должника не всегда представляется возможным определить, могут ли быть удовлетворены требования кредитора за счет другого имущества должника. Если требование налоговой инспекции включено в реестр требований кредиторов, суду следует установить, в каком именно объеме задолженность по уплате налогов может быть погашена самим юридическим лицом, и, следовательно, в этой части не может быть взыскана с физического лица, являющегося руководителем юридического лица - должника и несущего субсидиарную ответственность.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)До момента окончательного формирования конкурсной массы юридического лица - налогоплательщика и последующей реализации имущества должника не всегда представляется возможным определить, могут ли быть удовлетворены требования кредитора за счет другого имущества должника. Если требование налоговой инспекции включено в реестр требований кредиторов, суду следует установить, в каком именно объеме задолженность по уплате налогов может быть погашена самим юридическим лицом, и, следовательно, в этой части не может быть взыскана с физического лица, являющегося руководителем юридического лица - должника и несущего субсидиарную ответственность.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Однако требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов налогоплательщика основано не на решении суда, а на оспариваемом решении по итогам налоговой проверки. Поэтому конкурсный кредитор не вправе оспаривать указанный судебный акт, в связи с чем суд кассационной инстанции прекратил производство по жалобе (Определение ВС РФ от 07.06.2022 N 305-ЭС19-9789 по делу N А41-48348/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Однако требование налогового органа о включении в реестр требований кредиторов налогоплательщика основано не на решении суда, а на оспариваемом решении по итогам налоговой проверки. Поэтому конкурсный кредитор не вправе оспаривать указанный судебный акт, в связи с чем суд кассационной инстанции прекратил производство по жалобе (Определение ВС РФ от 07.06.2022 N 305-ЭС19-9789 по делу N А41-48348/2017).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию третьего лица правомерной, требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов должника. Заявление третьего лица о намерении погасить налоговую задолженность удовлетворено, предложено в установленный срок перечислить денежные средства в необходимом размере. Третье лицо уплатило в бюджет данную задолженность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию третьего лица правомерной, требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов должника. Заявление третьего лица о намерении погасить налоговую задолженность удовлетворено, предложено в установленный срок перечислить денежные средства в необходимом размере. Третье лицо уплатило в бюджет данную задолженность.
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Безусловно, должник - ООО "Арена ДжиПи" - первоначально имел задолженность перед бюджетной системой. Аналогично не оспаривалось, что Налоговый орган включил в реестр требований кредиторов Должника задолженность, которая вытекала из факта неполной выплаты им налога. При этом на уровне юрисдикционной и судебно-арбитражной практики сформировался устойчивый консенсус по поводу того, что третье лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе ставить вопрос о возврате излишне перечисленного. Подобное правомочие имеет только налогоплательщик <9>. Именно такую квалификацию правоотношений и предложил Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 28 августа 2023 года.
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Безусловно, должник - ООО "Арена ДжиПи" - первоначально имел задолженность перед бюджетной системой. Аналогично не оспаривалось, что Налоговый орган включил в реестр требований кредиторов Должника задолженность, которая вытекала из факта неполной выплаты им налога. При этом на уровне юрисдикционной и судебно-арбитражной практики сформировался устойчивый консенсус по поводу того, что третье лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе ставить вопрос о возврате излишне перечисленного. Подобное правомочие имеет только налогоплательщик <9>. Именно такую квалификацию правоотношений и предложил Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 28 августа 2023 года.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Упоминание в Определении от 05.07.2021 об ограничении возможности взыскания пределами двух лет суды часто оставляли без внимания. Это касается и обособленных споров в делах о банкротстве по включению требований налогового органа в реестр требований кредиторов.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Упоминание в Определении от 05.07.2021 об ограничении возможности взыскания пределами двух лет суды часто оставляли без внимания. Это касается и обособленных споров в делах о банкротстве по включению требований налогового органа в реестр требований кредиторов.