Внесение изменений в договор в связи с изменением ставки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение изменений в договор в связи с изменением ставки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение условий договора
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... обратилось... с исковым заявлением... о понуждении заключить соглашение об уточнении ставки НДС по договору...
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... обратилось... с исковым заявлением... о понуждении заключить соглашение об уточнении ставки НДС по договору...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по договору не изменилась, то вычет исчисленного с аванса НДС возможен только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401). Так, в рамках рассмотренного примера, если согласно внесенным в договор изменениям стоимость товаров с НДС не изменилась (осталась равной 540 000 руб.), но увеличилась стоимость товаров (облагаемых по ставке 5%) без НДС, то при их отгрузке (в полном объеме) "Альфа" примет к вычету 25 714,29 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по договору не изменилась, то вычет исчисленного с аванса НДС возможен только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401). Так, в рамках рассмотренного примера, если согласно внесенным в договор изменениям стоимость товаров с НДС не изменилась (осталась равной 540 000 руб.), но увеличилась стоимость товаров (облагаемых по ставке 5%) без НДС, то при их отгрузке (в полном объеме) "Альфа" примет к вычету 25 714,29 руб.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 24.07.2023 N 328-ФЗ ратифицирован Протокол от 9 декабря 2022 г. о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014. Ратифицированным Протоколом предусмотрены следующие изменения в части налогообложения:
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 24.07.2023 N 328-ФЗ ратифицирован Протокол от 9 декабря 2022 г. о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014. Ратифицированным Протоколом предусмотрены следующие изменения в части налогообложения:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Гарантированно избежать уплаты НДС за счет собственных средств можно только одним способом: по согласованию с покупателями внести изменения в договоры, первичные документы и счета-фактуры, изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Гарантированно избежать уплаты НДС за счет собственных средств можно только одним способом: по согласованию с покупателями внести изменения в договоры, первичные документы и счета-фактуры, изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.
Вопрос: В 2024 г. в рамках Закона N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ. Подрядчик на УСН просит с 01.01.2025 изменить цену контракта - с НДС. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС? Не будет ли противоречия, если в контракте цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, исходя из указанной позиции ФНС России в условиях отсутствия увеличения цены контракта на сумму НДС считается, что с 01.01.2025 цена контракта включает налог по расчетной ставке, поэтому исключено противоречие между ценой контракта и актами выполненных работ и счетов-фактур, оформленных с НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, исходя из указанной позиции ФНС России в условиях отсутствия увеличения цены контракта на сумму НДС считается, что с 01.01.2025 цена контракта включает налог по расчетной ставке, поэтому исключено противоречие между ценой контракта и актами выполненных работ и счетов-фактур, оформленных с НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2020 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если изначально в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен, то в связи с изменением НК РФ можно направить покупателю предложение об увеличении цены сделки на сумму НДС исходя из выбранной упрощенцем ставки налога (обычной или пониженной). Если предложение будет принято, то продавцу нужно начислить НДС по выбранной ставке. Эту же ставку и сумму налога следует указать в чеке на отгрузку.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если изначально в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен, то в связи с изменением НК РФ можно направить покупателю предложение об увеличении цены сделки на сумму НДС исходя из выбранной упрощенцем ставки налога (обычной или пониженной). Если предложение будет принято, то продавцу нужно начислить НДС по выбранной ставке. Эту же ставку и сумму налога следует указать в чеке на отгрузку.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Учитывая изложенное, вам придется самостоятельно принять решение о том, по какой ставке начислять НДС - 20 или 20/120. Применение расчетной ставки 20/120 с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом. Если к спору не готовы, то применяйте ставку 20% и уплачивайте НДС за счет собственных средств.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По Закону N 223-ФЗ цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключенным договорам может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Внести изменения в договор нужно в порядке, предусмотренном положением о закупке. Если договор и положение о закупке содержат условия о возможности изменять цену при исполнении договора, то по соглашению сторон можно скорректировать стоимость товаров (работ, услуг) в том числе в связи с повышением ставки НДС до 22%. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к договору. Информацию об изменении договора нужно разместить в ЕИС за исключением случаев, предусмотренных Законом N 223-ФЗ (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
(КонсультантПлюс, 2025)По Закону N 223-ФЗ цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключенным договорам может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Внести изменения в договор нужно в порядке, предусмотренном положением о закупке. Если договор и положение о закупке содержат условия о возможности изменять цену при исполнении договора, то по соглашению сторон можно скорректировать стоимость товаров (работ, услуг) в том числе в связи с повышением ставки НДС до 22%. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к договору. Информацию об изменении договора нужно разместить в ЕИС за исключением случаев, предусмотренных Законом N 223-ФЗ (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Каким образом и в каком размере организация при реализации с 01.01.2025 товаров, подлежащих налогообложению НДС по льготной ставке в размере 10 процентов, должна принять к вычету НДС, исчисленный по ставке 20/120 с суммы предварительной оплаты, в случае если в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)Каким образом и в каком размере организация при реализации с 01.01.2025 товаров, подлежащих налогообложению НДС по льготной ставке в размере 10 процентов, должна принять к вычету НДС, исчисленный по ставке 20/120 с суммы предварительной оплаты, в случае если в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, возвращена покупателю товаров на основании изменений к договору.
Статья: Новости от 14.11.2025
("Главная книга", 2025, N 23)Компания в IV квартале 2024 г. получила 100%-й аванс и уплатила с него НДС по расчетной ставке 20/120. В 2025 г. в счет этого аванса был отгружен товар, реализация которого в связи с изменениями в НК стала облагаться НДС по ставке 10%. Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120?
("Главная книга", 2025, N 23)Компания в IV квартале 2024 г. получила 100%-й аванс и уплатила с него НДС по расчетной ставке 20/120. В 2025 г. в счет этого аванса был отгружен товар, реализация которого в связи с изменениями в НК стала облагаться НДС по ставке 10%. Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, исчисленный по ставке 20/120?
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).