Внутренний налоговый контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний налоговый контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля и предполагает отражение достоверной информации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля и предполагает отражение достоверной информации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система внутреннего контроля для целей проведения налогового мониторинга
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система внутреннего контроля для целей проведения налогового мониторинга
Статья: Международная кооперация налоговых администраций при налогообложении цифровых бизнес-моделей: миф или реальность?
(Милоголов Н.С., Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несмотря на достаточно высокую степень детализации механизмов предотвращения и разрешения споров, предлагаемых ОЭСР в рамках Pillar 1, остаются нерешенными вопросы относительно того, как такой механизм будет работать на практике. Ключевой источник налоговых рисков для налогоплательщиков и потенциальных налоговых споров между странами связан с невозможностью изолировать Сумму А от прочих налоговых обязательств МГК (связанных с применением правил трансфертного ценообразования (ТЦО), наличием постоянных представительств, определением Суммы Б и проч.). Потребуется беспрецедентный уровень международной кооперации и скорости принятия решений от налоговых органов разных стран для того, чтобы механизм формульного распределения глобальной прибыли МГК работал на практике. Необходимы и существенные усилия самих МГК, направленные на предоставление и подготовку документации, для поддержания системы внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков и проч.
(Милоголов Н.С., Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Несмотря на достаточно высокую степень детализации механизмов предотвращения и разрешения споров, предлагаемых ОЭСР в рамках Pillar 1, остаются нерешенными вопросы относительно того, как такой механизм будет работать на практике. Ключевой источник налоговых рисков для налогоплательщиков и потенциальных налоговых споров между странами связан с невозможностью изолировать Сумму А от прочих налоговых обязательств МГК (связанных с применением правил трансфертного ценообразования (ТЦО), наличием постоянных представительств, определением Суммы Б и проч.). Потребуется беспрецедентный уровень международной кооперации и скорости принятия решений от налоговых органов разных стран для того, чтобы механизм формульного распределения глобальной прибыли МГК работал на практике. Необходимы и существенные усилия самих МГК, направленные на предоставление и подготовку документации, для поддержания системы внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков и проч.
Типовая ситуация: Бухгалтер: квалификационные требования, трудовой договор, обязанности, ответственность
(Издательство "Главная книга", 2025)обеспечение и внутренний контроль ведения налогового учета, составления, представления и хранения налоговой отчетности, включая налоговые декларации, расчеты и уведомления, отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности в соответствии с действующим законодательством;
(Издательство "Главная книга", 2025)обеспечение и внутренний контроль ведения налогового учета, составления, представления и хранения налоговой отчетности, включая налоговые декларации, расчеты и уведомления, отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности в соответствии с действующим законодательством;
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)1.4. Как построить в организации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)1.4. Как построить в организации
Статья: Методические подходы к оценке системы внутреннего контроля в ходе аудита эффективности бизнес-процесса "Производство продукции"
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)14. Сафонова М.Ф. Развитие теории и методологии внутреннего налогового контроля и аудита как элемента экономической безопасности организации // Инновационное развитие экономики. 2016. N 1. С. 227 - 234.
(Мамушкина Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)14. Сафонова М.Ф. Развитие теории и методологии внутреннего налогового контроля и аудита как элемента экономической безопасности организации // Инновационное развитие экономики. 2016. N 1. С. 227 - 234.
Статья: Как выстроить систему внутреннего контроля, чтобы обеспечить полноту и достоверность учета и отчетности
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)Таким образом, трансформация правил и требований в автоматизированные алгоритмы и настройки позволяет сформировать значимый компонент эффективной системы внутреннего контроля бухгалтерского и налогового учета и исключить ошибки при совершении операций, проведении расчетов и отражении сделок.
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)Таким образом, трансформация правил и требований в автоматизированные алгоритмы и настройки позволяет сформировать значимый компонент эффективной системы внутреннего контроля бухгалтерского и налогового учета и исключить ошибки при совершении операций, проведении расчетов и отражении сделок.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
(КонсультантПлюс, 2025)Объем раскрываемой информации вы определяете в Регламенте информационного взаимодействия, который согласуете с налоговым органом. Объем информации зависит от оценки вашей системы внутреннего контроля. На первом (начальном) уровне вы должны предоставлять инспекции до 50% документов, на пятом (совершенствуемом) уровне - не более 5% (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля);
Статья: Соглашения об избежании двойного налогообложения: с какими целями они заключаются?
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В.А. Кашин, анализируя российские СоИДН, заключенные с развитыми странами, считает, что Россия практически "без борьбы" полностью отказывается от своих законных прав по налогообложению вывозимых из страны процентов, платежей по авторским правам, отчислений за прокат и копирование кино- и видеофильмов, за использование компьютерных программ и т.д. <25>. В.А. Кашин также обращает внимание на то, что заключение СоИДН всегда выступает в качестве определенного финансово-налогового компромисса, от которого каждая страна что-то выигрывает - либо в результате перераспределения налоговых доходов между странами, либо в результате существенного расширения своей налоговой базы (за счет ликвидации "серых" секторов в экономике, расширения средств налогового контроля, приобретения новых возможностей расследования налоговых преступлений и т.д.). Если таких выгод прямо не просматривается, то каждая страна предпочитает воздерживаться от заключения СоИДН и выбирает способ добиваться своих целей другими средствами (укрепление внутренних средств налогового контроля и валютного регулирования, ограничения отношений своих граждан и предприятий со странами - налоговыми убежищами и т.д.) <26>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В регламенте информационного взаимодействия указываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета, а также информация о системе внутреннего контроля данной организации за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В регламенте информационного взаимодействия указываются порядок отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета, а также информация о системе внутреннего контроля данной организации за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.