Внутригрупповое финансирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповое финансирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Возможное наличие между должником и аффилированными лицами внутригрупповых отношений по взаимному финансированию, в рамках которых после совершения платежей должник давал ответчику эквивалентное встречное представление, не означает автоматического признания платежей между такими лицами недействительными как по статье 61.2 Закона о банкротстве, так и по статье 10 ГК РФ.
(Арбитражный суд Уральского округа)Возможное наличие между должником и аффилированными лицами внутригрупповых отношений по взаимному финансированию, в рамках которых после совершения платежей должник давал ответчику эквивалентное встречное представление, не означает автоматического признания платежей между такими лицами недействительными как по статье 61.2 Закона о банкротстве, так и по статье 10 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 10 "Пределы осуществления гражданских прав" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Возможное наличие между должником и аффилированными лицами внутригрупповых отношений по взаимному финансированию, в рамках которых после совершения платежей должник давал ответчику эквивалентное встречное представление, не означает автоматического признания платежей между такими лицами недействительными как по статье 61.2 Закона о банкротстве, так и по статье 10 ГК РФ.
(Арбитражный суд Уральского округа)Возможное наличие между должником и аффилированными лицами внутригрупповых отношений по взаимному финансированию, в рамках которых после совершения платежей должник давал ответчику эквивалентное встречное представление, не означает автоматического признания платежей между такими лицами недействительными как по статье 61.2 Закона о банкротстве, так и по статье 10 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2024)"CBC508" - внутригрупповое финансирование;
(КонсультантПлюс, 2024)"CBC508" - внутригрупповое финансирование;
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.