Водитель НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Водитель НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил страховые взносы, поскольку предприниматель не уплачивал страховые взносы с выплат по договорам оказания услуг, производимым плательщикам налога на профессиональный доход. Суд признал доначисление правомерным, указав, что фактически между физическими лицами и предпринимателем сложились трудовые отношения, о чем свидетельствует устойчивый и стабильный характер отношений, подчиненность и зависимость труда (услуги оказывались на транспортных средствах заказчика), регулярные расчеты по договорам два раза в месяц в дни, предусмотренные для выплаты зарплаты штатным сотрудникам, наличие в штате предпринимателя медицинской сестры, проводящей предрейсовые медосмотры, обязанность водителей подчиняться дисциплине и режиму работы, находиться в согласованном месте при отсутствии заявок на оказание услуг. Заключение договоров возмездного оказания услуг было направлено на формирование видимости осуществления водителями и стропальщиками самостоятельной деятельности в целях получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от уплаты страховых взносов.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2024 N 12АП-9539/2023 по делу N А57-10945/2023
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт использования транспортных средств плательщиками налога на профессиональный доход подтвержден первичными документами, а именно маршрутными листами, в которых указаны номера транспортных средств и физические лица - водители транспортных средств (т. 37-38).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт использования транспортных средств плательщиками налога на профессиональный доход подтвержден первичными документами, а именно маршрутными листами, в которых указаны номера транспортных средств и физические лица - водители транспортных средств (т. 37-38).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность в сфере перевозок легковым такси
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)Например, другой судья Девятого арбитражного апелляционного суда пришел к противоположному, более традиционному решению <45>. Он отметил, что, несмотря на заключенные договоры аренды транспортного средства (один из которых вместе с актом передачи транспортного средства, по мнению суда, был составлен фиктивно), транспортное средство использовалось арендатором-водителем, не являющимся плательщиком НПД ни в дату заключения договора, ни в дату совершения ДТП, причем использовалось не для его личных целей, а по поручению собственника транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа, т.е. в качестве такси. При этом в протоколе ДПС водитель был определен как сотрудник ООО - собственника транспортного средства, основным видом деятельности которого является деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Судья пришел к выводу, что при таких обстоятельствах арендатор-водитель не может считаться владельцем источника повышенной опасности и, соответственно, нести ответственность за причиненный в ДТП вред. Стоит подчеркнуть, что в обоих случаях речь шла о возмещении вреда, причиненного в результате ДТП имуществу третьих лиц, и что гражданская ответственность владельцев транспортных средств в момент совершения ДТП застрахована на была.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)Например, другой судья Девятого арбитражного апелляционного суда пришел к противоположному, более традиционному решению <45>. Он отметил, что, несмотря на заключенные договоры аренды транспортного средства (один из которых вместе с актом передачи транспортного средства, по мнению суда, был составлен фиктивно), транспортное средство использовалось арендатором-водителем, не являющимся плательщиком НПД ни в дату заключения договора, ни в дату совершения ДТП, причем использовалось не для его личных целей, а по поручению собственника транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа, т.е. в качестве такси. При этом в протоколе ДПС водитель был определен как сотрудник ООО - собственника транспортного средства, основным видом деятельности которого является деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. Судья пришел к выводу, что при таких обстоятельствах арендатор-водитель не может считаться владельцем источника повышенной опасности и, соответственно, нести ответственность за причиненный в ДТП вред. Стоит подчеркнуть, что в обоих случаях речь шла о возмещении вреда, причиненного в результате ДТП имуществу третьих лиц, и что гражданская ответственность владельцев транспортных средств в момент совершения ДТП застрахована на была.
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)...установлено, что в договорах усматривается выполнение плательщиками НПД работы по определенной специальности (водитель, грузчик, логист и т.п.), то есть выполнение определенной, заранее обусловленной трудовой функции... Отсутствуют даты начала и окончания работ. У всех договоров указан единый срок действия - три месяца. Далее заключается новый договор с аналогичными условиями.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)...установлено, что в договорах усматривается выполнение плательщиками НПД работы по определенной специальности (водитель, грузчик, логист и т.п.), то есть выполнение определенной, заранее обусловленной трудовой функции... Отсутствуют даты начала и окончания работ. У всех договоров указан единый срок действия - три месяца. Далее заключается новый договор с аналогичными условиями.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушение правил дорожного движения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<****> Положения раздела 26 ПДД применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<****> Положения раздела 26 ПДД применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090
(ред. от 16.07.2025)
"О Правилах дорожного движения"
(вместе с "Основными положениями по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Примечание. Положения настоящего раздела применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
(ред. от 16.07.2025)
"О Правилах дорожного движения"
(вместе с "Основными положениями по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения")
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Примечание. Положения настоящего раздела применяются в отношении физических лиц, осуществляющих эксплуатацию грузовых автомобилей, разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, и автобусов, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являющихся индивидуальными предпринимателями и которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси.
Статья: Актуальные вопросы защиты социально-трудовых прав работников профсоюзами на современном этапе
(Купреев Я.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Необходимо еще на стадии работы над законопроектами по регламентации таких форм занятости, как платформенная и самозанятость, решить вопрос об интеграции занятых в таких формах в российскую систему социального партнерства с целью обеспечения полноценной реализации профессиональными союзами своей защитной функции посредством, например, предоставления возможности самозанятым и платформенным занятым объединяться в профессиональные союзы системы Федерации независимых профсоюзов России. Сказанное относится не только к водителям такси, заключившим трудовой договор с перевозчиком, но и к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки посредством такси самостоятельно при наличии соответствующего разрешения, и к физическим лицам, имеющим соответствующее разрешение и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", хотя последние и осуществляют деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на основании гражданско-правового договора с агрегатором такси.
(Купреев Я.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2025, N 4)Необходимо еще на стадии работы над законопроектами по регламентации таких форм занятости, как платформенная и самозанятость, решить вопрос об интеграции занятых в таких формах в российскую систему социального партнерства с целью обеспечения полноценной реализации профессиональными союзами своей защитной функции посредством, например, предоставления возможности самозанятым и платформенным занятым объединяться в профессиональные союзы системы Федерации независимых профсоюзов России. Сказанное относится не только к водителям такси, заключившим трудовой договор с перевозчиком, но и к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки посредством такси самостоятельно при наличии соответствующего разрешения, и к физическим лицам, имеющим соответствующее разрешение и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", хотя последние и осуществляют деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на основании гражданско-правового договора с агрегатором такси.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)1. Не связано ли было решение водителя зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход или индивидуального предпринимателя с требованиями самой платформы?
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)1. Не связано ли было решение водителя зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход или индивидуального предпринимателя с требованиями самой платформы?
Статья: Понятие транспортной организации
(Бурдин К.К.)
("Транспортное право", 2024, N 4)<18> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в ред. от 28.12.2022 N 565-ФЗ) // Российская газета. 2018. 30 ноября; Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 25.06.2024.
(Бурдин К.К.)
("Транспортное право", 2024, N 4)<18> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в ред. от 28.12.2022 N 565-ФЗ) // Российская газета. 2018. 30 ноября; Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 25.06.2024.
Статья: Проблемы реализации защитной функции профсоюзов в новых формах занятости
(Чуча С.Ю.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Чрезвычайно важно положение п. 2 ст. 45 законопроекта, предусматривающего, что профессиональные союзы осуществляют защиту прав граждан в сфере занятости населения. Эта норма открывает дорогу защитной функции профсоюзов в новых формах занятости, в том числе в самозанятости и платформенной занятости. Если же законодатель дозволяет профсоюзам осуществлять свою защитную функцию в отношении граждан, не состоящих с работодателем в классических трудовых отношениях, то и косвенно предоставляет таким гражданам право на объединение в профессиональные союзы. Сказанное относится не только к водителям легкового такси, заключившим трудовой договор с перевозчиком, но и к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки легковым такси самостоятельно при наличии соответствующего разрешения, и к физическим лицам, имеющим соответствующее разрешение и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ч. 1 ст. 12, п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона о такси), хотя последние и осуществляют деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на основании гражданско-правового договора (ч. 2 ст. 20 Закона о такси) с агрегатором такси (ч. 2 ст. 3 Закона о такси).
(Чуча С.Ю.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Чрезвычайно важно положение п. 2 ст. 45 законопроекта, предусматривающего, что профессиональные союзы осуществляют защиту прав граждан в сфере занятости населения. Эта норма открывает дорогу защитной функции профсоюзов в новых формах занятости, в том числе в самозанятости и платформенной занятости. Если же законодатель дозволяет профсоюзам осуществлять свою защитную функцию в отношении граждан, не состоящих с работодателем в классических трудовых отношениях, то и косвенно предоставляет таким гражданам право на объединение в профессиональные союзы. Сказанное относится не только к водителям легкового такси, заключившим трудовой договор с перевозчиком, но и к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перевозки легковым такси самостоятельно при наличии соответствующего разрешения, и к физическим лицам, имеющим соответствующее разрешение и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (ч. 1 ст. 12, п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона о такси), хотя последние и осуществляют деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на основании гражданско-правового договора (ч. 2 ст. 20 Закона о такси) с агрегатором такси (ч. 2 ст. 3 Закона о такси).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, налоговый режим распространяется на все виды деятельности. Ранее в 2019 г. режим самозанятых распространялся только на ряд видов деятельности, среди которых были клининг, услуги репетиторов, нянь. Понятно, что большинство самозанятых, таких как юристы, бухгалтера, водители, экспедиторы, строители и многие другие, просто не могли зарегистрироваться и получить статус самозанятого.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, налоговый режим распространяется на все виды деятельности. Ранее в 2019 г. режим самозанятых распространялся только на ряд видов деятельности, среди которых были клининг, услуги репетиторов, нянь. Понятно, что большинство самозанятых, таких как юристы, бухгалтера, водители, экспедиторы, строители и многие другие, просто не могли зарегистрироваться и получить статус самозанятого.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Согласно подп. "г" п. 82 Правил фрахтовщик обязан выдать фрахтователю, в том числе в форме электронного документа, кассовый чек или чек, сформированный в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", подтверждающие оплату пользования легковым такси.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Согласно подп. "г" п. 82 Правил фрахтовщик обязан выдать фрахтователю, в том числе в форме электронного документа, кассовый чек или чек, сформированный в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", подтверждающие оплату пользования легковым такси.
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- штрафы по статьям 122 и 123 НК РФ. Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначислений в ходе судебного разбирательства: по НДФЛ до 144 849 руб., штраф - 0 руб. Решение связано с тем, что при переквалификации отношений в трудовые сумма доначисленного НДФЛ уменьшается на те суммы налога НПД, которые самозанятые самостоятельно уплатили в бюджет со своих доходов (исключение двойного налогообложения).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- штрафы по статьям 122 и 123 НК РФ. Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначислений в ходе судебного разбирательства: по НДФЛ до 144 849 руб., штраф - 0 руб. Решение связано с тем, что при переквалификации отношений в трудовые сумма доначисленного НДФЛ уменьшается на те суммы налога НПД, которые самозанятые самостоятельно уплатили в бюджет со своих доходов (исключение двойного налогообложения).
Статья: Когда налоговики могут переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой договор
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)- физические лица выполняли работу по соответствующей должности (водители, стропальщики и пр.), то есть в договоре было предусмотрено выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)- физические лица выполняли работу по соответствующей должности (водители, стропальщики и пр.), то есть в договоре было предусмотрено выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика;
Статья: История развития налоговых экспериментов и современные тенденции
(Порывкин С.М.)
("Финансовое право", 2021, N 1)Наиболее известным налоговым экспериментом, популяризовавшим тему, стал "налог на профессиональный доход" (НПД) <20>. Данным Федеральным законом был введен эксперимент по формированию нового налога, направленного на вывод из тени "частных" доходов россиян, в первую очередь работающих без официального трудоустройства, - репетиторов, нянь, домработниц. Кроме того, на данный способ налогообложения перешли многие водители и даже малые предприниматели, чей оборот не превышал установленного значения. Также для данного налога была разработана электронная система, позволяющая легко вести учет необходимых к уплате налогов. Данный способ налогообложения оказался настолько успешным, что проходя в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан (Татарстан) в 2019 г., с 1 января 2020 г. он перешел уже на Санкт-Петербург и еще полтора десятка субъектов Федерации, а с 1 июля 2020 г. получил возможность распространения на всю территорию Российской Федерации.
(Порывкин С.М.)
("Финансовое право", 2021, N 1)Наиболее известным налоговым экспериментом, популяризовавшим тему, стал "налог на профессиональный доход" (НПД) <20>. Данным Федеральным законом был введен эксперимент по формированию нового налога, направленного на вывод из тени "частных" доходов россиян, в первую очередь работающих без официального трудоустройства, - репетиторов, нянь, домработниц. Кроме того, на данный способ налогообложения перешли многие водители и даже малые предприниматели, чей оборот не превышал установленного значения. Также для данного налога была разработана электронная система, позволяющая легко вести учет необходимых к уплате налогов. Данный способ налогообложения оказался настолько успешным, что проходя в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан (Татарстан) в 2019 г., с 1 января 2020 г. он перешел уже на Санкт-Петербург и еще полтора десятка субъектов Федерации, а с 1 июля 2020 г. получил возможность распространения на всю территорию Российской Федерации.
Статья: Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С 1 сентября получить разрешение на перевозку пассажиров вправе и самозанятые таксисты - плательщики НПД без статуса ИП. Это значит, что теперь они могут работать с агрегаторами такси напрямую. При оформлении путевого листа такой водитель, оказывающий услуги такси на личном автомобиле, должен указать, что он физлицо, не являющееся ИП. И кроме того, свои ф. и. о., адрес места жительства, номер телефона и ИНН <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)С 1 сентября получить разрешение на перевозку пассажиров вправе и самозанятые таксисты - плательщики НПД без статуса ИП. Это значит, что теперь они могут работать с агрегаторами такси напрямую. При оформлении путевого листа такой водитель, оказывающий услуги такси на личном автомобиле, должен указать, что он физлицо, не являющееся ИП. И кроме того, свои ф. и. о., адрес места жительства, номер телефона и ИНН <6>.