Восстановление ндс по основным средствам в течении 10 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по основным средствам в течении 10 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Считаем, что такой специальный порядок восстановления НДС в течение 10 лет, предусмотренный в действующей редакции НК РФ в статье 171.1, возможен лишь в ситуациях, когда объект основных средств в течение всего срока восстановления НДС продолжает находиться в собственности налогоплательщика, который ранее применил вычеты в связи с данным объектом (например, когда организация начинает использовать объект недвижимости для осуществления производственных операций, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Считаем, что такой специальный порядок восстановления НДС в течение 10 лет, предусмотренный в действующей редакции НК РФ в статье 171.1, возможен лишь в ситуациях, когда объект основных средств в течение всего срока восстановления НДС продолжает находиться в собственности налогоплательщика, который ранее применил вычеты в связи с данным объектом (например, когда организация начинает использовать объект недвижимости для осуществления производственных операций, не облагаемых в соответствии со ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@
(ред. от 19.01.2009)
"О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)"В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, а также приобретенные по договору купли-продажи недвижимого имущества (основного средства), принимаются к вычету в полном объеме, вне зависимости от того, что строящиеся (приобретенные) объекты предназначены для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном абзацами четвертым и пятым статьи 171 Кодекса.
(ред. от 19.01.2009)
"О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам)"В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, а также приобретенные по договору купли-продажи недвижимого имущества (основного средства), принимаются к вычету в полном объеме, вне зависимости от того, что строящиеся (приобретенные) объекты предназначены для использования одновременно как в облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операциях. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном абзацами четвертым и пятым статьи 171 Кодекса.
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Указанные положения НК РФ не содержат никаких ограничений по восстановлению НДС в отношении ОС, используемого более 10 лет. Использование объекта ОС в течение более 10 лет будет учтено при расчете остаточной стоимости объекта и повлияет на размер восстанавливаемого налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Указанные положения НК РФ не содержат никаких ограничений по восстановлению НДС в отношении ОС, используемого более 10 лет. Использование объекта ОС в течение более 10 лет будет учтено при расчете остаточной стоимости объекта и повлияет на размер восстанавливаемого налога.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок восстановления НДС аналогичен тому, который используется при восстановлении НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости. Восстанавливайте НДС в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором вы начали начислять амортизацию с уже измененной в результате реконструкции первоначальной стоимости ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок восстановления НДС аналогичен тому, который используется при восстановлении НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости. Восстанавливайте НДС в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором вы начали начислять амортизацию с уже измененной в результате реконструкции первоначальной стоимости ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Распространяется ли льготный порядок восстановления НДС на недвижимость, которую начали амортизировать до 2006 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановление сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным или построенным объектам основных средств, производится в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. Сумма налога восстанавливается в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).
Распространяется ли льготный порядок восстановления НДС на недвижимость, которую начали амортизировать до 2006 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановление сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным или построенным объектам основных средств, производится в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. Сумма налога восстанавливается в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Кроме того, в Письме указано, что после ввода данных объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Кроме того, в Письме указано, что после ввода данных объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Срок, в течение которого нужно восстанавливать налог, равен 10 годам. Отсчитывать их надо с года начала начисления (в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ) амортизации с уже измененной в результате модернизации (реконструкции) первоначальной стоимостью ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Срок, в течение которого нужно восстанавливать налог, равен 10 годам. Отсчитывать их надо с года начала начисления (в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ) амортизации с уже измененной в результате модернизации (реконструкции) первоначальной стоимостью ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановление сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным или построенным объектам основных средств, производится в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. В таком случае сумма налога восстанавливается в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ восстановление сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным или построенным объектам основных средств, производится в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет. В таком случае сумма налога восстанавливается в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ).
Статья: МКД - будущий объект ОС. Застройщику об НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Также чиновники указали на обязанность постепенного восстановления налога по правилам, предусмотренным ст. 171.1 НК РФ (в течение 10 лет с года, в котором начали амортизировать МКД - объект основных средств).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Также чиновники указали на обязанность постепенного восстановления налога по правилам, предусмотренным ст. 171.1 НК РФ (в течение 10 лет с года, в котором начали амортизировать МКД - объект основных средств).
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Со стоимости запасов/товаров НДС надо восстановить в полной сумме. А по ОС и НМА-пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Со стоимости запасов/товаров НДС надо восстановить в полной сумме. А по ОС и НМА-пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По таким ценностям ранее принятый к вычету НДС восстанавливают в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором начата амортизация основного средства для целей налогообложения прибыли (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По таким ценностям ранее принятый к вычету НДС восстанавливают в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором начата амортизация основного средства для целей налогообложения прибыли (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802).