Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2021 N 08АП-14557/2020 по делу N А81-3274/2020
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа, начислении недоимки по НДС, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обязанность по восстановлению НДС привязана к дате получения субсидии, а не к счетам - фактурам, заявленным к вычету в налоговом периоде, в котором получена указанная субсидия, и вычеты по счет-фактурам за 2017 год не исключаются из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 год.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа, начислении недоимки по НДС, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Обязанность по восстановлению НДС привязана к дате получения субсидии, а не к счетам - фактурам, заявленным к вычету в налоговом периоде, в котором получена указанная субсидия, и вычеты по счет-фактурам за 2017 год не исключаются из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2024)Вопрос о восстановлении НДС возникает только в случае получения субсидии для возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-07-11/6172, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(КонсультантПлюс, 2024)Вопрос о восстановлении НДС возникает только в случае получения субсидии для возмещения ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 31.01.2020 N 03-07-11/6172, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N СД-4-3/689@
"О налоге на добавленную стоимость"Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ установлено, что налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 данной статьи в отношении товаров (работ, услуг) (в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), приобретенных за счет субсидий (бюджетных инвестиций), полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ), согласно которым восстановлению подлежали суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
"О налоге на добавленную стоимость"Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ установлено, что налогоплательщики, поименованные в подпунктах 1 - 4 данной статьи в отношении товаров (работ, услуг) (в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), приобретенных за счет субсидий (бюджетных инвестиций), полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ), согласно которым восстановлению подлежали суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>6. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), основания для включения таких сумм в налоговую базу отсутствуют, а принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>6. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), основания для включения таких сумм в налоговую базу отсутствуют, а принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), затраты на приобретение которых возмещаются за счет указанных субсидий, подлежат восстановлению на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).