Восстановление НДС по товарам при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по товарам при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что общество перешло с общей системы налогообложения на УСН, что означает возникновение обязанности восстановить по приобретенным товарам НДС, который ранее был правомерно принят к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что общество перешло с общей системы налогообложения на УСН, что означает возникновение обязанности восстановить по приобретенным товарам НДС, который ранее был правомерно принят к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН (до 31.12.2024 включительно) >>>
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2024 N 03-07-11/69416 <Восстановление НДС при переходе на УСН в 2025 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин в комментируемом Письме также отмечает, что организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 миллионов рублей, вправе применять общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода, не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Минфин в комментируемом Письме также отмечает, что организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 миллионов рублей, вправе применять общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7%. В этом случае при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода, не нужно.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"6) суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до 1 января 2024 года в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых с даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, принимаются к вычету. Указанные налоговые вычеты производятся в последнем налоговом периоде 2023 года по налогу на добавленную стоимость при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения;
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"6) суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до 1 января 2024 года в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых с даты подачи в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, принимаются к вычету. Указанные налоговые вычеты производятся в последнем налоговом периоде 2023 года по налогу на добавленную стоимость при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения;
Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-03-11/62
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос. При переходе на "упрощенку" организация восстановила входной НДС по товарам и основным средствам. Можно ли вновь принять к вычету входной НДС в части недоамортизированных основных средств и остатков товаров на складе при возврате к общей системе налогообложения?
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос. При переходе на "упрощенку" организация восстановила входной НДС по товарам и основным средствам. Можно ли вновь принять к вычету входной НДС в части недоамортизированных основных средств и остатков товаров на складе при возврате к общей системе налогообложения?
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого организацией к вычету при приобретении материалов, полностью использованных для изготовления собственной готовой продукции, при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)На основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, используемым после перехода на данный режим налогообложения, подлежат восстановлению. При этом указанное восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)На основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, используемым после перехода на данный режим налогообложения, подлежат восстановлению. При этом указанное восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы привыкли к тому, что при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на УСН ему необходимо восстановить суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным до перехода на УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы привыкли к тому, что при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на УСН ему необходимо восстановить суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным до перехода на УСН.
Вопрос: ООО с 01.01.2025 планирует переход с ОСН на УСН. Обязана ли организация восстановить НДС при переходе с ОСН на УСН, если будет применяться только общая ставка по НДС 20%?
(Консультация эксперта, 2024)При этом при переходе на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом при переходе на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Вопрос: ООО находится на общей системе налогообложения.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Вопрос: ООО находится на общей системе налогообложения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода налогоплательщика на УСН, следует восстанавливать в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода налогоплательщика на УСН, следует восстанавливать в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.12.2023 N 03-07-11/122813 <Восстанавливать ли НДС по ОС, если фирма перешла с ОСН на УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В Письме от 19.12.2023 N 03-07-11/122813 специалисты Минфина России раскрыли особенности восстановления НДС, принятого к вычету на ОСН по приобретенным товарам и основным средствам, которые организация продолжит использовать после перехода на "упрощенку".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В Письме от 19.12.2023 N 03-07-11/122813 специалисты Минфина России раскрыли особенности восстановления НДС, принятого к вычету на ОСН по приобретенным товарам и основным средствам, которые организация продолжит использовать после перехода на "упрощенку".
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При переходе на УСН вам нужно восстановить НДС, принятый ранее к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), имущественным правам, если после перехода вы применяете специальные пониженные ставки НДС или освобождение от НДС. Период восстановления зависит от того, применяете ли вы после перехода пониженные ставки или освобождение от налога (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН).