Восстановление ндс порча
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс порча (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой и последними разъяснениями Минфина России, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его утраты.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
Вопрос: Имеет ли право заказчик предъявить исполнителю требование о возмещении убытков в сумме восстановленного НДС в связи с неправомерными действиями исполнителя?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, имеет, поскольку сумму восстановленного НДС можно отнести к убыткам.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, имеет, поскольку сумму восстановленного НДС можно отнести к убыткам.
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанной с применением законодательства о страховании
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению. Иное означало бы неполное возмещение убытков, понесенных потерпевшим.
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению. Иное означало бы неполное возмещение убытков, понесенных потерпевшим.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация самостоятельно заключила договор с подрядчиком на восстановление поврежденного имущества и (или) получила акт приемки-сдачи выполненных работ (наряд-заказ и т.п.), в котором она указана заказчиком работ, а страховая компания оплатила стоимость выполненных работ или их часть подрядчику, то стоимость работ (без учета НДС), выполненных подрядчиком, включайте в прочие расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация самостоятельно заключила договор с подрядчиком на восстановление поврежденного имущества и (или) получила акт приемки-сдачи выполненных работ (наряд-заказ и т.п.), в котором она указана заказчиком работ, а страховая компания оплатила стоимость выполненных работ или их часть подрядчику, то стоимость работ (без учета НДС), выполненных подрядчиком, включайте в прочие расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание испорченных товаров, объектом обложения по НДС не является (ст. 39, 146 НК РФ).
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание испорченных товаров, объектом обложения по НДС не является (ст. 39, 146 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание недостачи товара, образовавшейся в процессе его хранения (в результате естественной убыли), если нормы естественной убыли по данному товару законодательством не установлены?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при недостаче (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.