Восстановление ндс при хищении
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при хищении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу восстановления НДС в случае:
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) - восстановлен НДС в связи с хищением имущества;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) - восстановлен НДС в связи с хищением имущества;
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06
<О признании недействующим абзаца 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886>открытое акционерное общество "Челябинский металлургический комбинат" (далее - общество) оспаривает абзац 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму Федеральной налоговой службы от 19.10.2005 N ММ-6-03/886 (далее - письмо ФНС от 19.10.2005), разъясняющий, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, но не использованным для указанных операций, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет. Стоимость похищенного имущества должна возмещаться за счет виновных лиц с учетом налога на добавленную стоимость.
<О признании недействующим абзаца 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886>открытое акционерное общество "Челябинский металлургический комбинат" (далее - общество) оспаривает абзац 13 раздела "В целях применения статьи 171 НК РФ" Приложения к письму Федеральной налоговой службы от 19.10.2005 N ММ-6-03/886 (далее - письмо ФНС от 19.10.2005), разъясняющий, что суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, но не использованным для указанных операций, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет. Стоимость похищенного имущества должна возмещаться за счет виновных лиц с учетом налога на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
Статья: Хищение ТМЦ: ведем учет по правилам ФСБУ 5/2019
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перечень случаев, при которых компания обязана восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Хищение, кража товара там не названы, значит, не являются основанием для восстановления НДС.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Перечень случаев, при которых компания обязана восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Хищение, кража товара там не названы, значит, не являются основанием для восстановления НДС.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение списания материалов, пришедших в негодность
(КонсультантПлюс, 2025)При выбытии (списании) имущества по независящим от налогоплательщика причинам (хищение, пожар и пр.) НДС восстанавливать не нужно. При этом необходимо зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по этим основаниям, а не передано третьим лицам (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)При выбытии (списании) имущества по независящим от налогоплательщика причинам (хищение, пожар и пр.) НДС восстанавливать не нужно. При этом необходимо зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по этим основаниям, а не передано третьим лицам (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание недостачи товара, образовавшейся в процессе его хранения (в результате естественной убыли), если нормы естественной убыли по данному товару законодательством не установлены?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Более того, еще в 2006 году ВАС РФ, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ, пришел к выводу, что недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, с которыми НК РФ увязывает обязанность по восстановлению НДС (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Более того, еще в 2006 году ВАС РФ, руководствуясь п. 3 ст. 170 НК РФ, пришел к выводу, что недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, с которыми НК РФ увязывает обязанность по восстановлению НДС (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06).
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, принятый к вычету по товарам, которые списываются в связи с их утратой (в том числе по причине естественной убыли, недостачи, хищения или стихийного бедствия) или истечением срока их годности, восстанавливать не надо (Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11). Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, принятый к вычету по товарам, которые списываются в связи с их утратой (в том числе по причине естественной убыли, недостачи, хищения или стихийного бедствия) или истечением срока их годности, восстанавливать не надо (Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11). Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, целесообразно принять во внимание п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, где указано следующее.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)При решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, целесообразно принять во внимание п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, где указано следующее.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, непригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного возмещения НДС из бюджета (направленные на таковое), могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, квалифицироваться как хищение в форме мошенничества.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного возмещения НДС из бюджета (направленные на таковое), могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, квалифицироваться как хищение в форме мошенничества.
Вопрос: Товары использовались ООО в качестве экспонатов на выставке и утратили товарный вид либо пришли в негодность. Вправе ли ООО учесть их стоимость в составе расходов и обязано ли восстановить НДС при списании?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, ООО вправе учесть стоимость экспонатов, которые утратили товарный вид либо пришли в негодность, в составе расходов по налогу на прибыль организаций, НДС при их списании восстановлению не подлежит.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, ООО вправе учесть стоимость экспонатов, которые утратили товарный вид либо пришли в негодность, в составе расходов по налогу на прибыль организаций, НДС при их списании восстановлению не подлежит.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.