Восстановление НДС при переходе на усн по тмц
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе на усн по тмц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реорганизованное лицо в целях уклонения от восстановления НДС в связи с переходом на УСН выделило организацию, которой передало свои основные средства, прочие оборотные активы и товарно-материальные ценности. Впоследствии это лицо реорганизовано в порядке слияния с налогоплательщиком, уже находящимся на УСН. Учитывая, что последующая реорганизация в форме слияния произведена в период налоговой проверки, а также принимая во внимание положения абз. 4, 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ, налоговый орган правомерно возложил обязанность по восстановлению НДС на налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, реорганизованное лицо в целях уклонения от восстановления НДС в связи с переходом на УСН выделило организацию, которой передало свои основные средства, прочие оборотные активы и товарно-материальные ценности. Впоследствии это лицо реорганизовано в порядке слияния с налогоплательщиком, уже находящимся на УСН. Учитывая, что последующая реорганизация в форме слияния произведена в период налоговой проверки, а также принимая во внимание положения абз. 4, 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ, налоговый орган правомерно возложил обязанность по восстановлению НДС на налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Вопрос: ООО находится на общей системе налогообложения.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Вопрос: ООО находится на общей системе налогообложения.
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17090
<О восстановлении НДС>Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.
<О восстановлении НДС>Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.