Восстановление НДС при переходе на УСН в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе на УСН в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при переходе на спецрежимы восстановление НДС отражайте такими же проводками, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества, НМА, имущественных прав в необлагаемых операциях.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете восстановление НДС при переходе на УСН отражайте такими же бухгалтерскими записями, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества в необлагаемых операциях.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете восстановление НДС при переходе на УСН отражайте такими же бухгалтерскими записями, как и при восстановлении НДС в случае начала использования имущества в необлагаемых операциях.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)АО требуются разъяснения о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению в связи с переходом АО с ОСН на УСН с учетом описанных выше принципов формирования остаточной стоимости ОС в бухгалтерском учете АО, с учетом применения ФСБУ 6/2020, а именно правовая позиция по следующим вопросам:
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)АО требуются разъяснения о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению в связи с переходом АО с ОСН на УСН с учетом описанных выше принципов формирования остаточной стоимости ОС в бухгалтерском учете АО, с учетом применения ФСБУ 6/2020, а именно правовая позиция по следующим вопросам:
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Положения Налогового кодекса обязывают при переходе на УСН с применением специальных ставок НДС 5 или 7% восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Делать это нужно в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. Восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН (до 31.12.2024 включительно) >>>
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.29. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с уплатой НДС по ставке 5%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 6.29. ООО "Альфа" с 01.01.2025 перешло с общего режима налогообложения на УСН с уплатой НДС по ставке 5%.
Вопрос: Должна ли организация при переходе на УСН восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету со стоимости приобретенных материалов, использованных для изготовления готовой продукции, которая будет реализована после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф04-1770/2017 суд указал, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухгалтерском учете. Однако в целях налогового законодательства любое имущество, которое согласно правилам бухгалтерского учета относится к готовой продукции, является товаром. В таком случае принятые к вычету суммы НДС в отношении материалов, использованных для изготовления готовой продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на применение упрощенной системы налогообложения, подлежат восстановлению.
(Консультация эксперта, 2023)Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф04-1770/2017 суд указал, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухгалтерском учете. Однако в целях налогового законодательства любое имущество, которое согласно правилам бухгалтерского учета относится к готовой продукции, является товаром. В таком случае принятые к вычету суммы НДС в отношении материалов, использованных для изготовления готовой продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на применение упрощенной системы налогообложения, подлежат восстановлению.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Передача вклада в товарищество не является реализацией, а потому не облагается НДС, налогом на прибыль или налогом при УСН. При этом у участника могут возникнуть дополнительные обязанности, например, восстановить НДС, перейти на метод начисления по налогу на прибыль, сменить объект обложения по УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача вклада в товарищество не является реализацией, а потому не облагается НДС, налогом на прибыль или налогом при УСН. При этом у участника могут возникнуть дополнительные обязанности, например, восстановить НДС, перейти на метод начисления по налогу на прибыль, сменить объект обложения по УСН.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этом случае в связи с переходом с 01.01.2025 на УСН ей необходимо в I квартале 2025 года восстановить "входной" НДС в размере 25 000 руб. со стоимости запчастей, вычет со стоимости которых заявлен до перехода на УСН.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этом случае в связи с переходом с 01.01.2025 на УСН ей необходимо в I квартале 2025 года восстановить "входной" НДС в размере 25 000 руб. со стоимости запчастей, вычет со стоимости которых заявлен до перехода на УСН.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Так, на основании положений пункта 8 статьи 164 и абзаца пятого подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, вступающих в силу с 1 января 2025 года, при переходе налогоплательщика на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС, применяющего налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, суммы НДС, принятые к вычету этим налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые таким налогоплательщиком операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению НДС по указанным налоговым ставкам. При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, сформированной по данным бухгалтерского учета на дату перехода налогоплательщика на УСН.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
Вопрос: Организация с 01.01.2025 перешла на УСН. На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете. Нужно ли с 01.01.2025 восстановить ранее принятый к вычету НДС с его остаточной стоимости? Если да, то в каком квартале?
(Консультация эксперта, 2025)При переходе на УСН квартал восстановления НДС зависит от следующего (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
(Консультация эксперта, 2025)При переходе на УСН квартал восстановления НДС зависит от следующего (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):