Восстановление ндс при переуступке долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при переуступке долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении подарочных сертификатов сторонней организации вы имеете право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и других документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). При передаче подарочных сертификатов физическим лицам, на наш взгляд, восстанавливать этот НДС не нужно. Поскольку такая передача является облагаемой НДС операцией, соответственно, вычету НДС корреспондирует обязанность по уплате налога (Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 N 468-О-О). Кроме того, в п. 3 ст. 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как уступка права требования поставки по предоплаченному договору.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы уплатили аванс по лизинговым платежам и приняли к вычету НДС с этого аванса, то на момент уступки права требования этот НДС нужно будет восстановить. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы уплатили аванс по лизинговым платежам и приняли к вычету НДС с этого аванса, то на момент уступки права требования этот НДС нужно будет восстановить. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)По смыслу пункта 1 статьи 384, пункта 1 статьи 308 ГК РФ цедент, обладающий требованием к нескольким солидарным должникам, уступая требование к одному из них, также уступает требование к другим солидарным должникам, если иное не предусмотрено договором, на основании которого производится уступка.
Обзор: "Банкротство: Верховный суд обобщил практику за 2024 год"
(КонсультантПлюс, 2025)При уступке требования из числа солидарных обязательств по общему правилу нужно исходить из того, что одновременно передаются все солидарные требования, даже если часть из них в договоре не указана.
(КонсультантПлюс, 2025)При уступке требования из числа солидарных обязательств по общему правилу нужно исходить из того, что одновременно передаются все солидарные требования, даже если часть из них в договоре не указана.
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса, следует восстановить в налоговом периоде, в котором получена оплата от цессионария по заключенному договору цессии (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса, следует восстановить в налоговом периоде, в котором получена оплата от цессионария по заключенному договору цессии (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация A не принимает на учет товар и не получает возврат аванса от поставщика, а лишь получает денежные средства за уступленное право требования поставки.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация A не принимает на учет товар и не получает возврат аванса от поставщика, а лишь получает денежные средства за уступленное право требования поставки.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)14 - счет-фактура по договору цессии
(Издательство "Главная книга", 2025)14 - счет-фактура по договору цессии
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация перечислила аванс поставщику, поставила к вычету НДС по этому авансу, а потом уступила право требования поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору третьему лицу?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация перечислила аванс поставщику, поставила к вычету НДС по этому авансу, а потом уступила право требования поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору третьему лицу?
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение договора цессии (уступка права требования) не влечет налоговых последствий для вас: в учете должника доходы и расходы не возникают.
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение договора цессии (уступка права требования) не влечет налоговых последствий для вас: в учете должника доходы и расходы не возникают.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Обратим внимание, что сам факт уступки права требования никак не повлияет на НДС по первоначальной сделке (не следует ни восстанавливать, ни брать в зачет данный НДС). Это следует из положений п. 1 ст. 154 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которым НДС при реализации товаров (работ, услуг) начисляется исходя из договорных цен на отгрузку товаров (работ, услуг).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Обратим внимание, что сам факт уступки права требования никак не повлияет на НДС по первоначальной сделке (не следует ни восстанавливать, ни брать в зачет данный НДС). Это следует из положений п. 1 ст. 154 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которым НДС при реализации товаров (работ, услуг) начисляется исходя из договорных цен на отгрузку товаров (работ, услуг).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компании должны восстанавливать НДС с предоплаты после уступки права требования другому лицу (Постановления АС Дальневосточного округа от 24.12.2019 N Ф03-5812/2018 по делу N А51-29610/2017, Северо-Кавказского округа от 14.07.2017 N Ф08-4272/2017 по делу N А53-25710/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компании должны восстанавливать НДС с предоплаты после уступки права требования другому лицу (Постановления АС Дальневосточного округа от 24.12.2019 N Ф03-5812/2018 по делу N А51-29610/2017, Северо-Кавказского округа от 14.07.2017 N Ф08-4272/2017 по делу N А53-25710/2016).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом почти полностью была уплачена цена по договору лизинга спорного автомобиля, после чего заключен договор уступки права требования по этому договору. Цена договора цессии составила незначительную оставшуюся сумму, подлежащую уплате по договору лизинга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом почти полностью была уплачена цена по договору лизинга спорного автомобиля, после чего заключен договор уступки права требования по этому договору. Цена договора цессии составила незначительную оставшуюся сумму, подлежащую уплате по договору лизинга.
Вопрос: Об НДС при уступке покупателем права требования по договору, если перечислена оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), и о переоформлении счета-фактуры.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-11/64532)Таким образом, в случае уступки покупателем права требования по договору на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), в соответствии с условиями которого покупателем перечислены продавцу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстановление покупателем сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производится при уступке покупателем указанного права требования.