Восстановление НДС при получении субсидии сельхозтоваропроизводителями
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при получении субсидии сельхозтоваропроизводителями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у предприятия обязанности восстановить ранее возмещенную сумму НДС в связи с получением из федерального бюджета субсидий на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям (Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1431).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у предприятия обязанности восстановить ранее возмещенную сумму НДС в связи с получением из федерального бюджета субсидий на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям (Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1431).
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (сельхозпроизводитель) приобретал минеральные удобрения и средства химической защиты растений, которые были внесены под сельскохозяйственные культуры, за счет собственных средств. В дальнейшем ему выделялась субсидия в размере 25 процентов стоимости удобрений и средств защиты, которые рассчитывались исходя из оптовых цен без НДС. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принимал к вычету НДС по приобретенным товарам и не был обязан восстанавливать его после получения субсидий, поскольку в суммы субсидий НДС не включался, а налоговом законодательством не предусмотрено восстановления НДС в случае получения субсидий.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (сельхозпроизводитель) приобретал минеральные удобрения и средства химической защиты растений, которые были внесены под сельскохозяйственные культуры, за счет собственных средств. В дальнейшем ему выделялась субсидия в размере 25 процентов стоимости удобрений и средств защиты, которые рассчитывались исходя из оптовых цен без НДС. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно принимал к вычету НДС по приобретенным товарам и не был обязан восстанавливать его после получения субсидий, поскольку в суммы субсидий НДС не включался, а налоговом законодательством не предусмотрено восстановления НДС в случае получения субсидий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)1. О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам рабочей поездки в Ставропольский край"
(утв. Президентом РФ 31.10.2018 N Пр-2014)в) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих предоставление сельскохозяйственным товаропроизводителям права на применение вычета по налогу на добавленную стоимость в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий, освобождение их от исполнения обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм этого налога в случае получения бюджетных субсидий на компенсацию затрат на приобретение товаров (работ, услуг) при условии, что такие субсидии не предусматривают компенсацию сумм налога.
(утв. Президентом РФ 31.10.2018 N Пр-2014)в) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих предоставление сельскохозяйственным товаропроизводителям права на применение вычета по налогу на добавленную стоимость в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет бюджетных субсидий, освобождение их от исполнения обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм этого налога в случае получения бюджетных субсидий на компенсацию затрат на приобретение товаров (работ, услуг) при условии, что такие субсидии не предусматривают компенсацию сумм налога.
Пояснительная записка
"К проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Так, к примеру, в целях формирования благоприятной инвестиционной среды бюджетом Калужской области предоставляются субсидии промышленным предприятиям. В 2018 году в связи с введением новых правил восстановления НДС промышленные предприятия, получающие субсидии, будут недополучать средства в размере около 100 млн. рублей. Уполномоченные организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков Калужской области (далее - уполномоченные организации) при получении субсидий на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ и оказанием услуг будут обязаны восстановить НДС в размере 30,5 млн. рублей, а сельскохозяйственные предприятия Калужской области - в размере 18,2 млн. рублей. При этом, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, субсидии преимущественно рассчитываются от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета НДС.
"К проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Так, к примеру, в целях формирования благоприятной инвестиционной среды бюджетом Калужской области предоставляются субсидии промышленным предприятиям. В 2018 году в связи с введением новых правил восстановления НДС промышленные предприятия, получающие субсидии, будут недополучать средства в размере около 100 млн. рублей. Уполномоченные организации в сфере создания и развития инфраструктуры индустриальных парков и технопарков Калужской области (далее - уполномоченные организации) при получении субсидий на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ и оказанием услуг будут обязаны восстановить НДС в размере 30,5 млн. рублей, а сельскохозяйственные предприятия Калужской области - в размере 18,2 млн. рублей. При этом, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, субсидии преимущественно рассчитываются от стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Если не определен конкретный перечень субсидируемых товаров (работ, услуг), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет; иначе подлежит восстановлению НДС в определенной доле.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Если не определен конкретный перечень субсидируемых товаров (работ, услуг), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет; иначе подлежит восстановлению НДС в определенной доле.
Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель получила субсидии из федерального бюджета на возмещение части затрат. В составе последних - затраты с НДС (по разным ставкам) и без налога. Надо ли восстанавливать НДС и как это сделать?
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 9)"НДС: проблемы и решения", 2019, N 9
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 9)"НДС: проблемы и решения", 2019, N 9
Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозпроизводителями субсидий из областных бюджетов на возмещение затрат, если субсидии выделены на условиях софинансирования из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-07-11/73587)Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозпроизводителями субсидий из областных бюджетов на возмещение затрат, если субсидии выделены на условиях софинансирования из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-07-11/73587)Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозпроизводителями субсидий из областных бюджетов на возмещение затрат, если субсидии выделены на условиях софинансирования из федерального бюджета.
Интервью: НДС-поправки: к чему готовиться
("Главная книга", 2018, N 1)При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль <10>.
("Главная книга", 2018, N 1)При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль <10>.
Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50508)Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50508)Вопрос: О восстановлении НДС хозяйственными товаропроизводителями при получении субсидий.
Статья: Налоговый маневр по формуле 20/22 и другие изменения в НК РФ
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)До конца текущего года могут не восстанавливать НДС в отношении упомянутых товаров (работ, услуг), включая основные средства, нематериальные активы, имущественные права, которые приобретены за счет бюджетных субсидий, налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 4 Закона N 303-ФЗ).
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)До конца текущего года могут не восстанавливать НДС в отношении упомянутых товаров (работ, услуг), включая основные средства, нематериальные активы, имущественные права, которые приобретены за счет бюджетных субсидий, налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители (п. 2 ст. 4 Закона N 303-ФЗ).
Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-07-11/31293)Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-07-11/31293)Вопрос: О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).
Статья: Государственные субсидии в сельском хозяйстве: бухгалтерский учет и налогообложение
(Хайруллина О.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 10)В соответствии со ст. 264 НК РФ суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. При этом принятие к вычету НДС по товарам, работам, услугам, оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, возможно.
(Хайруллина О.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 10)В соответствии со ст. 264 НК РФ суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. При этом принятие к вычету НДС по товарам, работам, услугам, оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, возможно.
Вопрос: ...О восстановлении НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78275)Вопрос: При получении субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на закладку и (или) уход за многолетними плодовыми и ягодными насаждениями необходимо восстановить НДС согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-11/78275)Вопрос: При получении субсидий из областного бюджета на возмещение части затрат на закладку и (или) уход за многолетними плодовыми и ягодными насаждениями необходимо восстановить НДС согласно пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.