Восстановление НДС при продаже без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при продаже без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У организации на 01.01.2024 имеются остатки ввезенных по ставке НДС 10% медицинских изделий (зубы искусственные). В регистрационном удостоверении на медицинское изделие указаны коды по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, а по ОКПД 2 - 32.50.22.130. По какой ставке НДС следует реализовывать с 01.01.2024 остатки данных изделий?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, содержащееся в абзаце пятом письма Минфина России разъяснение о необходимости расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, не основано на нормах Кодекса, регламентирующих вопросы восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость при использовании основных средств в операциях реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов.
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>Следовательно, содержащееся в абзаце пятом письма Минфина России разъяснение о необходимости расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего восстановлению по основным средствам, исходя из сумм налога, принятых к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов, не основано на нормах Кодекса, регламентирующих вопросы восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость при использовании основных средств в операциях реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке ноль процентов.
Заключение Минэкономразвития России от 01.08.2013
"По итогам экспертизы приказа Минприроды России от 8 июля 2010 г. N 238 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного почвам как объекту охраны окружающей среды"По данным ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" издержки, которые вынуждены нести субъекты предпринимательской и инвестиционной деятельности в связи с реализацией положений Методики, связаны с увеличением материальных затрат на проведение работ по восстановлению качества почвы на величину исчисленного размера вреда. Например, при площади S = 604 м2 затраты на зачистку территории составили 1 278 000 рублей без НДС, размер вреда составляет 1 508 000 рублей без НДС; при площади S = 3 100 м2 затраты на зачистку территории составили 660 000 рублей без НДС, размер вреда составляет 7 738 000 рублей без НДС.
"По итогам экспертизы приказа Минприроды России от 8 июля 2010 г. N 238 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного почвам как объекту охраны окружающей среды"По данным ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" издержки, которые вынуждены нести субъекты предпринимательской и инвестиционной деятельности в связи с реализацией положений Методики, связаны с увеличением материальных затрат на проведение работ по восстановлению качества почвы на величину исчисленного размера вреда. Например, при площади S = 604 м2 затраты на зачистку территории составили 1 278 000 рублей без НДС, размер вреда составляет 1 508 000 рублей без НДС; при площади S = 3 100 м2 затраты на зачистку территории составили 660 000 рублей без НДС, размер вреда составляет 7 738 000 рублей без НДС.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78955)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
Вопрос: Должен ли ИП (ОСН) уплатить НДС при дарении нежилого недвижимого имущества, используемого им ранее в предпринимательской деятельности, близкому родственнику? Если да, то с какой суммы нужно начислить налог и нужно ли восстановить НДС, который был принят к вычету при покупке данной недвижимости?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Дарение ИП нежилой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, родственнику облагается НДС. Базой для начисления НДС является рыночная стоимость недвижимости без учета налога. Восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке недвижимости, не требуется.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Дарение ИП нежилой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, родственнику облагается НДС. Базой для начисления НДС является рыночная стоимость недвижимости без учета налога. Восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке недвижимости, не требуется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
(Консультация эксперта, 2025)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в середине месяца.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691)Учитывая изложенное, индивидуальному предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕСХН и утратившему право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, восстановление НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено данное право, следует производить исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), которая исчислялась на основании цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, без учета НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает восстанавливать "входной" НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) начинают использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает восстанавливать "входной" НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) начинают использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, компаниям выгодно осуществлять вклады в уставный капитал внутри одного холдинга. В этом случае никаких негативных последствий, связанных с восстановлением НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, организации не будут иметь. Да и если сравнить реализацию активов и вклад в уставный капитал ими, вы увидите, что последний выгоднее, так как НДС при вкладе в уставный капитал платится не с рыночной, а с остаточной стоимости имущества.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, компаниям выгодно осуществлять вклады в уставный капитал внутри одного холдинга. В этом случае никаких негативных последствий, связанных с восстановлением НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, организации не будут иметь. Да и если сравнить реализацию активов и вклад в уставный капитал ими, вы увидите, что последний выгоднее, так как НДС при вкладе в уставный капитал платится не с рыночной, а с остаточной стоимости имущества.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества организацией правопреемнику при ее реорганизации не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС (пп. 2 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества организацией правопреемнику при ее реорганизации не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС (пп. 2 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).