Восстановление ндс при реализации на экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при реализации на экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Согласно учетной политике налогоплательщика в момент покупки товара он должен установить, к какой группе будет относиться налог в зависимости от операций, совершаемых с приобретенным товаром. В случае если товар реализуется только на экспорт, общество вправе принять к вычету НДС в том периоде и в той сумме, в которой подтверждено право на применение ставки 0 процентов (в соответствии со ст. 165 НК РФ). Налоговый орган установил, что общество в нарушение положений учетной политики заявило к вычету НДС, относящийся к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы и не был собран пакет документов по ст. 165 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик не представил доказательств реализации угля на внутреннем рынке. Действия общества по принятию к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, в момент принятия товара к учету основаны на неверном применении норм права. Право на вычет в такой ситуации наступает только тогда, когда собран полный пакет документов по ст. 165 НК РФ. Предусмотренная учетной политикой возможность принять к вычету НДС по товару, оставшемуся на складе, независимо от того, для каких операций (реализация по территории Российской Федерации или на экспорт) он был приобретен, свидетельствует о злоупотреблении обществом своими правами, поскольку влечет преждевременное получение возмещения налога из бюджета по товарам, приобретенным исключительно для экспортных операций, и нивелирует установленный налоговым законодательством порядок принятия к вычету налога при реализации на экспорт сырьевых товаров. Восстановление НДС в последующих периодах при осуществлении отгрузки остатков угля на экспорт не свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, относящегося к углю, приобретенному для экспортных операций, в отношении которой еще не наступил момент определения налоговой базы.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало товар на экспорт с НДС по ставке 0 процентов, приняло к вычету входящий налог. Однако покупатель не принял товар, в связи с чем общество ввезло его обратно на территорию ЕАЭС в рамках процедуры реимпорта. Таможенный орган потребовал уплатить НДС при ввозе, однако суд пришел к выводу об отсутствии оснований для уплаты налога, поскольку все условия для применения процедуры реимпорта в данной ситуации были подтверждены обществом. Фактически реализация товара не состоялась, поскольку покупатель отказался от товара. При этом НДС, возмещенный при экспорте, уже был восстановлен обществом к уплате в бюджет в уточненной налоговой декларации, проверенной и принятой налоговым органом. Обязанность по уплате НДС при обратном ввозе товара в рамках процедуры реимпорта у общества отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало товар на экспорт с НДС по ставке 0 процентов, приняло к вычету входящий налог. Однако покупатель не принял товар, в связи с чем общество ввезло его обратно на территорию ЕАЭС в рамках процедуры реимпорта. Таможенный орган потребовал уплатить НДС при ввозе, однако суд пришел к выводу об отсутствии оснований для уплаты налога, поскольку все условия для применения процедуры реимпорта в данной ситуации были подтверждены обществом. Фактически реализация товара не состоялась, поскольку покупатель отказался от товара. При этом НДС, возмещенный при экспорте, уже был восстановлен обществом к уплате в бюджет в уточненной налоговой декларации, проверенной и принятой налоговым органом. Обязанность по уплате НДС при обратном ввозе товара в рамках процедуры реимпорта у общества отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСРазъяснено, что НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для операций по реализации товаров на экспорт, следует восстановить не позднее налогового периода, в котором производится выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта. Данный вывод сделан в том числе на основании п. 3 ст. 172 НК РФ.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2024)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2024)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>По мнению общества, в отношении средств труда, которые используются в производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и в таможенном режиме экспорта, суммы налога на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса подлежат вычету полностью в момент постановки на учет этих основных средств без обязательства по восстановлению сумм названного налога в случае реализации изготовленной на соответствующем оборудовании продукции на экспорт.
<О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56>По мнению общества, в отношении средств труда, которые используются в производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и в таможенном режиме экспорта, суммы налога на добавленную стоимость на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса подлежат вычету полностью в момент постановки на учет этих основных средств без обязательства по восстановлению сумм названного налога в случае реализации изготовленной на соответствующем оборудовании продукции на экспорт.
<Заявление> Правительства РФ, Совета директоров Банка России
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"4. Обеспечить поэтапное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Не взимать с организаций - экспортеров налог на добавленную стоимость с сумм авансовых платежей, получаемых ими в счет оплаты последующих экспортных поставок продукции с производственным циклом более шести месяцев. Восстановить порядок, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость по отгрузке продукции или по поступлению средств за реализованную продукцию в зависимости от принятой организациями учетной политики.
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"4. Обеспечить поэтапное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Не взимать с организаций - экспортеров налог на добавленную стоимость с сумм авансовых платежей, получаемых ими в счет оплаты последующих экспортных поставок продукции с производственным циклом более шести месяцев. Восстановить порядок, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость по отгрузке продукции или по поступлению средств за реализованную продукцию в зависимости от принятой организациями учетной политики.