Восстановление НДС при взаимозачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при взаимозачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2021 N 17АП-9854/2021-АК по делу N А71-11308/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Иными словами, обязательным условием восстановления НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, является возврат этой суммы (в любой форме, в т.ч. путем взаимозачета).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.