Восстановление НДС при зачете аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при зачете аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2023 N 14АП-3641/2023 по делу N А66-18148/2022
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Вопреки доводам апеллянта, системное толкование данной нормы права не исключает возможности восстановления покупателем НДС в размере, соответствующем сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление НДС исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 <Восстановление НДС с аванса у покупателя: новая позиция Минфина>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры организация принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры организация принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170, статьи 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что размер суммы налога, подлежащего восстановлению, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг). Восстановление налога, ранее принятого к вычету с перечисленного аванса, может быть произведено в размере, соответствующему сумме зачтенного аванса в счет оплаты конкретной операции по реализации товаров (работ, услуг), в противном случае на налогоплательщика будет возложена обязанность по восстановлению налога вне зависимости от условий договоров о порядке расчетов и при отсутствии основания зачета ранее внесенного аванса. Частичное восстановление налога на добавленную стоимость исходя из условий гражданско-правовой сделки не противоречит положениям подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.