Восстановление ндс с авансов в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс с авансов в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не восстановил в декларации сумму НДС с суммы аванса, зачтенного в оплату за работы, в результате чего была завышена сумма НДС к возмещению.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2023 N 19АП-3019/2023 по делу N А48-10989/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Требование удовлетворено.Вместе с тем, материалами дела бесспорно установлено и данный факт не оспаривается сторонами, что по результатам камеральной налоговой проверки представленной ООО "Арта" декларации по НДС за 2 квартал 2022 года налоговым органом была выявлена ошибка, допущенная обществом при расчете суммы НДС, подлежащей возмещению (не восстановлена сумма НДС с аванса), что привело к завышению суммы налога, заявленного к возмещению из бюджета, в размере 629 000 руб.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Требование удовлетворено.Вместе с тем, материалами дела бесспорно установлено и данный факт не оспаривается сторонами, что по результатам камеральной налоговой проверки представленной ООО "Арта" декларации по НДС за 2 квартал 2022 года налоговым органом была выявлена ошибка, допущенная обществом при расчете суммы НДС, подлежащей возмещению (не восстановлена сумма НДС с аванса), что привело к завышению суммы налога, заявленного к возмещению из бюджета, в размере 629 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Иногда инспекция хочет увидеть в НДС-декларации покупателя восстановление вычета авансового НДС, но его там нет по совершенно правильной причине. К примеру, покупатель раньше вообще не заявлял такой вычет. А раз он не воспользовался своим правом на вычет авансового НДС, значит, у него нет и обязанности этот вычет восстанавливать <8>. В таком случае надо просто представить пояснения в инспекцию: указать, что в НДС-декларации нет ошибок, и объяснить сложившуюся ситуацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Иногда инспекция хочет увидеть в НДС-декларации покупателя восстановление вычета авансового НДС, но его там нет по совершенно правильной причине. К примеру, покупатель раньше вообще не заявлял такой вычет. А раз он не воспользовался своим правом на вычет авансового НДС, значит, у него нет и обязанности этот вычет восстанавливать <8>. В таком случае надо просто представить пояснения в инспекцию: указать, что в НДС-декларации нет ошибок, и объяснить сложившуюся ситуацию.
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с восстановлением НДС с аванса:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с восстановлением НДС с аванса:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>3. Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>3. Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.6, 40.16 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.6, 40.16 Порядка заполнения декларации по НДС):
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)2) в декларации за квартал отгрузки (п. п. 38.8, 38.19 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)2) в декларации за квартал отгрузки (п. п. 38.8, 38.19 Порядка заполнения декларации по НДС):
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.
Статья: Новости от 07.07.2023
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
("Главная книга", 2023, N 14)Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Вопрос: когда заказчик должен был восстановить НДС, принятый к вычету с аванса (Дебет 60 Кредит 60ав - 120 руб., Дебет 76/ав Кредит 68 - 20 руб.):
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Вопрос: когда заказчик должен был восстановить НДС, принятый к вычету с аванса (Дебет 60 Кредит 60ав - 120 руб., Дебет 76/ав Кредит 68 - 20 руб.):
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару, облагаемому по ставке 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару, облагаемому по ставке 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.8, 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.8, 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС):