Восстановление ндс с товаров с истекшим сроком годности
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс с товаров с истекшим сроком годности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Следует учитывать, что перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, носит закрытый характер (п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11 и от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а Налоговый кодекс РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при списании товара с истекшим сроком годности. Аналогичное мнение выразила Федеральная налоговая служба в Письме от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)Правоприменительную практику по вопросу восстановления НДС в случае списания товаров с истекшим сроком годности (которая также по аналогии может быть применима к ситуации, связанной со списанием продукции с истекшим сроком годности) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Правоприменительную практику по вопросу восстановления НДС в случае списания товаров с истекшим сроком годности (которая также по аналогии может быть применима к ситуации, связанной со списанием продукции с истекшим сроком годности) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, операции, связанные с недостачей штучных товаров, возникшей в торговом зале магазина самообслуживания?..
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости недостающих товаров восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утрата товара. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 (принятое в аналогичной ситуации в отношении списания товаров с истекшим сроком годности), от 23.10.2006 N 10652/06) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости недостающих товаров восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утрата товара. Данная позиция подтверждена судебной практикой (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 (принятое в аналогичной ситуации в отношении списания товаров с истекшим сроком годности), от 23.10.2006 N 10652/06) <*>.
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо (Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Данное Письмо не содержит выводов по вопросу о том, нужно ли восстанавливать НДС в случаях списания товаров с истекшим сроком годности, хищения (кражи), недостачи, брака, пропажи, конфискации товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. Однако при возникновении подобного спора названное Письмо может быть использовано налогоплательщиками в качестве дополнительного аргумента в обоснование того, что, в частности, в случаях списания товара с истекшим сроком годности, хищения (кражи) либо недостачи товара восстанавливать НДС не нужно.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Данное Письмо не содержит выводов по вопросу о том, нужно ли восстанавливать НДС в случаях списания товаров с истекшим сроком годности, хищения (кражи), недостачи, брака, пропажи, конфискации товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. Однако при возникновении подобного спора названное Письмо может быть использовано налогоплательщиками в качестве дополнительного аргумента в обоснование того, что, в частности, в случаях списания товара с истекшим сроком годности, хищения (кражи) либо недостачи товара восстанавливать НДС не нужно.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при списании товара (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, принятый к вычету по товарам, которые списываются в связи с их утратой (в том числе по причине естественной убыли, недостачи, хищения или стихийного бедствия) или истечением срока их годности, восстанавливать не надо (Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11). Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, принятый к вычету по товарам, которые списываются в связи с их утратой (в том числе по причине естественной убыли, недостачи, хищения или стихийного бедствия) или истечением срока их годности, восстанавливать не надо (Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, Решение ВАС от 19.05.2011 N 3943/11). Такое основание для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ отсутствует.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем данная позиция не является единственной. Подробнее по вопросу восстановления НДС при списании товаров в связи с истечением срока годности см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем данная позиция не является единственной. Подробнее по вопросу восстановления НДС при списании товаров в связи с истечением срока годности см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.