Восстановление расходов по усн при реализации ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление расходов по усн при реализации ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН продала основное средство раньше срока, не восстановив расходы. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется мнением Минфина России, приведенным в последнем указанном Письме. Следовательно, она признает в налоговом учете доход от реализации объекта ОС в размере действительной стоимости доли (за вычетом начисленного НДС) и расход в размере остаточной стоимости объекта ОС. В результате образуется прибыль.
Статья: "Основательные" расходы на УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)В то же время п. 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими объектами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также на создание самим налогоплательщиком) до даты реализации с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 20)В то же время п. 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими объектами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также на создание самим налогоплательщиком) до даты реализации с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Вопрос: ...Автономное учреждение планирует с 01.01.2017 перейти на УСН. В своей деятельности учреждение будет использовать товары, ОС, которые были приобретены в период применения ОСН. Нужно ли восстановить НДС, если его сумма была правомерно принята к налоговому вычету? Если да, то в каком налоговом периоде восстанавливать?
("Руководитель автономного учреждения", 2016, N 9)- в отношении товаров необходимо восстановить в полном объеме. Одновременно с этим восстановленный налог автономное учреждение вправе признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ);
("Руководитель автономного учреждения", 2016, N 9)- в отношении товаров необходимо восстановить в полном объеме. Одновременно с этим восстановленный налог автономное учреждение вправе признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ);
"Налог на прибыль - 2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ"
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)- суммы НДС, восстановленные организацией в 2005 г. в связи с переходом с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, должны учитываться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 25.10.2006 N 03-11-04/2/222 и от 03.05.2006 N 03-11-04/3/230);
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 12)- суммы НДС, восстановленные организацией в 2005 г. в связи с переходом с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, должны учитываться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письма Минфина России от 25.10.2006 N 03-11-04/2/222 и от 03.05.2006 N 03-11-04/3/230);
Вопрос: Как учитываются выплаченные в 2019 г. подрядчику по суду задолженность и пени за нарушение условий договора в 2018 г., а также сумма НДС, если с 2019 г. организация-заказчик перешла с ОСН (метод начисления) на УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Если НДС был принят к вычету в 2018 г., необходимо также учесть, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода на УСН. При этом восстановление указанных сумм НДС необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019)Если НДС был принят к вычету в 2018 г., необходимо также учесть, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода на УСН. При этом восстановление указанных сумм НДС необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536).
Статья: Как быть с НДС после перехода на "упрощенку" с обычного режима налогообложения
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)- 513 000 руб. - сумма восстановленного НДС по основным средствам учтена в составе прочих расходов.
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)- 513 000 руб. - сумма восстановленного НДС по основным средствам учтена в составе прочих расходов.
"Основные средства при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы"
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: В налоговом учете вы не сможете списать остаточную стоимость объекта, определенную по правилам бухучета. Поскольку ст. 346.16 НК РФ, содержащая закрытый перечень затрат на УСН, не предусматривает учета остаточной стоимости объектов при их выбытии. Основные средства, купленные в период применения УСН, и так списываются полностью на расходы в первый год их эксплуатации. А вот выручку от реализации имущества отнесите на доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: В налоговом учете вы не сможете списать остаточную стоимость объекта, определенную по правилам бухучета. Поскольку ст. 346.16 НК РФ, содержащая закрытый перечень затрат на УСН, не предусматривает учета остаточной стоимости объектов при их выбытии. Основные средства, купленные в период применения УСН, и так списываются полностью на расходы в первый год их эксплуатации. А вот выручку от реализации имущества отнесите на доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" в 2021 г. купил автомобиль. Расходы на его приобретение включил в расходы по УСН. В 2022 г. ИП изменил объект налогообложения - перешел на УСН "доходы". Нужно ли восстановить стоимость автомобиля и скорректировать налоговую базу по УСН за 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" в 2021 г. купил автомобиль. Расходы на его приобретение включил в расходы по УСН. В 2022 г. ИП изменил объект налогообложения - перешел на УСН "доходы". Нужно ли восстановить стоимость автомобиля и скорректировать налоговую базу по УСН за 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" в 2021 г. купил автомобиль. Расходы на его приобретение включил в расходы по УСН. В 2022 г. ИП изменил объект налогообложения - перешел на УСН "доходы". Нужно ли восстановить стоимость автомобиля и скорректировать налоговую базу по УСН за 2021 г.?