Возмещение материального ущерба начисляется НДС?
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение материального ущерба начисляется НДС? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если, несмотря на требования, работник не вернул спецодежду (или по своей вине испортил ее) и компания взыскивает причиненный тем самым ущерб, то сумму ущерба учтите в доходах для налога на прибыль (УСН) и в бухучете. НДС в таком случае начислять не нужно, ведь компенсация убытков не связана с реализацией <47>. При удержании стоимости спецодежды из зарплаты работника в рамках возмещения материального ущерба ККТ применять не требуется <48>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок использования спецодежды согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев. Для контроля за сохранностью спецодежда учитывается на забалансовом счете. Ее стоимость, отраженная на этом счете, составила 6 000 руб. Согласно учетной политике для целей налогового учета стоимость спецодежды списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления. НДС, уплаченный при приобретении спецодежды, в полном объеме принят к вычету на дату принятия спецодежды к учету.
(Консультация эксперта, 2025)Срок использования спецодежды согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев. Для контроля за сохранностью спецодежда учитывается на забалансовом счете. Ее стоимость, отраженная на этом счете, составила 6 000 руб. Согласно учетной политике для целей налогового учета стоимость спецодежды списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления. НДС, уплаченный при приобретении спецодежды, в полном объеме принят к вычету на дату принятия спецодежды к учету.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 22.01.2009
"Дело "Булвес АД" ("Bulves" AD) против Болгарии" (жалоба N 3991/03) [рус., англ.]82. С учетом установленного нарушения статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции Европейский суд счел, что касается материального ущерба, что наиболее приемлемой формой возмещения было бы присуждение суммы входящего налога на добавленную стоимость (1851 евро), которую компанию-заявителя обязали оплатить вторично, а также пеней, которые были начислены на вышеуказанную сумму (102 евро) (см. mutatis mutandis, упоминавшееся выше Постановление Европейского суда по делу "С.А. Данжвилль" против Франции" § 70). Таким образом, Европейский суд присудил 1953 евро компании-заявителю в возмещение материального ущерба.
"Дело "Булвес АД" ("Bulves" AD) против Болгарии" (жалоба N 3991/03) [рус., англ.]82. С учетом установленного нарушения статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции Европейский суд счел, что касается материального ущерба, что наиболее приемлемой формой возмещения было бы присуждение суммы входящего налога на добавленную стоимость (1851 евро), которую компанию-заявителя обязали оплатить вторично, а также пеней, которые были начислены на вышеуказанную сумму (102 евро) (см. mutatis mutandis, упоминавшееся выше Постановление Европейского суда по делу "С.А. Данжвилль" против Франции" § 70). Таким образом, Европейский суд присудил 1953 евро компании-заявителю в возмещение материального ущерба.
Постановление ЕСПЧ от 28.04.2008
"Дело "Хуттен-Чапска (Hutten-Czapska) против Польши" (жалоба N 35014/97) [рус., англ.]2. Власти Польши обязуются выплатить заявителю в течение 15 (пятнадцати) дней с даты вынесения Европейским судом Постановления об исключении дела из списка подлежащих рассмотрению в Европейском суде дел в соответствии с пунктом 3 правила 62 Регламента Суда, общую сумму в размере 262500 (двухсот шестидесяти двух тысяч пятисот) польских злотых путем перечисления данной суммы на указанный заявителем банковский счет. Сумма, включенная в эту общую сумму и касающаяся возмещения судебных расходов и издержек, подлежит выплате вместе с налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), который может быть начислен на эту сумму, остальная часть выплат не облагается налогом.
"Дело "Хуттен-Чапска (Hutten-Czapska) против Польши" (жалоба N 35014/97) [рус., англ.]2. Власти Польши обязуются выплатить заявителю в течение 15 (пятнадцати) дней с даты вынесения Европейским судом Постановления об исключении дела из списка подлежащих рассмотрению в Европейском суде дел в соответствии с пунктом 3 правила 62 Регламента Суда, общую сумму в размере 262500 (двухсот шестидесяти двух тысяч пятисот) польских злотых путем перечисления данной суммы на указанный заявителем банковский счет. Сумма, включенная в эту общую сумму и касающаяся возмещения судебных расходов и издержек, подлежит выплате вместе с налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), который может быть начислен на эту сумму, остальная часть выплат не облагается налогом.
Корреспонденция счетов: В бюджетном учреждении (библиотеке) в результате инвентаризации выявлена недостача книг, входящих в состав библиотечного фонда. Как отразить в учете учреждения возмещение суммы ущерба в натуральной форме?..
(Консультация эксперта, 2012)Первоначальная стоимость недостающих книг составляет 13 000 руб., амортизация начислена в размере 100%. Книги приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Размер ущерба определен комиссией учреждения в сумме 14 500 руб. В счет возмещения ущерба от материально ответственного лица получены книги, равноценные недостающим.
(Консультация эксперта, 2012)Первоначальная стоимость недостающих книг составляет 13 000 руб., амортизация начислена в размере 100%. Книги приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Размер ущерба определен комиссией учреждения в сумме 14 500 руб. В счет возмещения ущерба от материально ответственного лица получены книги, равноценные недостающим.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб от недостачи полностью возмещается виновным лицом? Стоимость спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете полностью списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию...
(Консультация эксперта, 2020)Срок использования спецодежды не превышает 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой стоимость спецодежды для целей бухгалтерского и налогового учета списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В целях контроля за сохранностью спецодежда учитывается на забалансовом счете. Стоимость спецодежды, отраженная на забалансовом счете, составила 6 000 руб. В налоговом учете применяется метод начисления. НДС, уплаченный при приобретении спецодежды, в полном объеме принят к вычету на дату принятия спецодежды к учету.
(Консультация эксперта, 2020)Срок использования спецодежды не превышает 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой стоимость спецодежды для целей бухгалтерского и налогового учета списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В целях контроля за сохранностью спецодежда учитывается на забалансовом счете. Стоимость спецодежды, отраженная на забалансовом счете, составила 6 000 руб. В налоговом учете применяется метод начисления. НДС, уплаченный при приобретении спецодежды, в полном объеме принят к вычету на дату принятия спецодежды к учету.
Вопрос: Сотрудник использовал топливную карту в личных целях (приобрел бензин). Готов компенсировать его стоимость из заработной платы. Считать ли данную операцию реализацией и начислить НДС на сумму возмещения или просто по заявлению удержать из заработной платы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Сотрудник использовал топливную карту в личных целях (приобрел бензин). Готов компенсировать его стоимость из заработной платы. Считать ли данную операцию реализацией и начислить НДС на сумму возмещения или просто по заявлению удержать из заработной платы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Сотрудник использовал топливную карту в личных целях (приобрел бензин). Готов компенсировать его стоимость из заработной платы. Считать ли данную операцию реализацией и начислить НДС на сумму возмещения или просто по заявлению удержать из заработной платы?
Корреспонденция счетов: По вине работника произошла поломка оборудования, стоимость устранения которой составила 15 000 руб. (материалы, заработная плата, ЕСН и др.). Поломка устранена силами ремонтного цеха. Ущерб был нанесен при использовании работником оборудования в личных целях. Сумма потерь взыскана с работника в полном размере. Как отразить указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2005)Определившаяся сумма потерь (в сумме стоимости ремонта и начисленного НДС), подлежащая возмещению работником, списывается с кредита счета 94 в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По мере погашения задолженности сумма, учтенная на счете 73, списывается в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если погашение производится путем удержания из заработной платы <*>) или счета 50 "Касса" (если погашение производится путем внесения работником наличных денежных средств в кассу организации).
(Консультация эксперта, 2005)Определившаяся сумма потерь (в сумме стоимости ремонта и начисленного НДС), подлежащая возмещению работником, списывается с кредита счета 94 в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По мере погашения задолженности сумма, учтенная на счете 73, списывается в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если погашение производится путем удержания из заработной платы <*>) или счета 50 "Касса" (если погашение производится путем внесения работником наличных денежных средств в кассу организации).
Корреспонденция счетов: По вине работника организации (пекаря) при выпечке подгорел хлеб, который был признан пригодным для изготовления панировочных сухарей, в связи с чем этот хлеб передан обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс. Как отразить в учете организации данные операции и в какой сумме подлежит взысканию с работника причиненный им ущерб?..
(Консультация эксперта, 2007)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты по выявленному внутреннему браку отражаются по дебету счета 28 "Брак в производстве" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство". По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, в данном случае в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы" (по цене возможного использования, которая в данном случае может быть определена как стоимость сырья для производства панировочных сухарей), и счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (в размере ущерба, подлежащего возмещению работником). Потери от брака в данном случае равны нулю.
(Консультация эксперта, 2007)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, затраты по выявленному внутреннему браку отражаются по дебету счета 28 "Брак в производстве" в корреспонденции с кредитом счета 20 "Основное производство". По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, в данном случае в корреспонденции с дебетом счета 10 "Материалы", субсчет 10-1 "Сырье и материалы" (по цене возможного использования, которая в данном случае может быть определена как стоимость сырья для производства панировочных сухарей), и счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" (в размере ущерба, подлежащего возмещению работником). Потери от брака в данном случае равны нулю.
Статья: Материальная ответственность руководителя компании
(Диркова Е.Ю.)
("Зарплата", 2012, N 7)- 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%) - начислен к уплате в бюджет НДС с балансовой стоимости недостающих материалов, ранее принятый к вычету (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387);
(Диркова Е.Ю.)
("Зарплата", 2012, N 7)- 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%) - начислен к уплате в бюджет НДС с балансовой стоимости недостающих материалов, ранее принятый к вычету (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387);
Статья: Материальная ответственность работников
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Пример 3. ООО "Альфа" в марте 2011 г. при смене материально ответственного лица провело инвентаризацию, в результате которой выявлена недостача ноутбука. Его остаточная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете - 32 000 руб. Работодатель принял решение о взыскании с виновного работника - материально ответственного лица ущерба в размере остаточной стоимости ноутбука. Работник в апреле 2011 г. признал свою вину и добровольно возместил организации ущерб в полной сумме.
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Пример 3. ООО "Альфа" в марте 2011 г. при смене материально ответственного лица провело инвентаризацию, в результате которой выявлена недостача ноутбука. Его остаточная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете - 32 000 руб. Работодатель принял решение о взыскании с виновного работника - материально ответственного лица ущерба в размере остаточной стоимости ноутбука. Работник в апреле 2011 г. признал свою вину и добровольно возместил организации ущерб в полной сумме.
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.1. Организацией приняты товарно-материальные ценности (по согласованным ценам с начисленным НДС), выполненные работы и услуги, денежные средства от своих работников в погашение их задолженности по возмещению материального ущерба работодателю, за проданные им готовую продукцию, другие материальные активы, работы, услуги (08, 10, 11, 41, 50, 51, 20 - 28, 44).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.1. Организацией приняты товарно-материальные ценности (по согласованным ценам с начисленным НДС), выполненные работы и услуги, денежные средства от своих работников в погашение их задолженности по возмещению материального ущерба работодателю, за проданные им готовую продукцию, другие материальные активы, работы, услуги (08, 10, 11, 41, 50, 51, 20 - 28, 44).