Возмещение НДС по арендным платежам по коммунальным услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по арендным платежам по коммунальным услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Обязанность арендатора возместить затраты по оплате коммунальных услуг на его обязательства по НДС никак не влияет. Несмотря на то что сумма компенсации, выплачиваемая арендодателю, сформирована с учетом НДС, фактически арендодатель налог арендатору не предъявляет.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1. Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 21.03.2006 N ШТ-6-03/297@
<О разъяснениях по применению НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов, за IV квартал 2005 года>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Вопрос. Подлежат ли возмещению <*> суммы налога на добавленную стоимость Посольству Чешской Республики по оплате коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и т.п.), если согласно договору аренды указанные расходы не включаются в стоимость арендной платы?
<О разъяснениях по применению НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0 процентов, за IV квартал 2005 года>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")Вопрос. Подлежат ли возмещению <*> суммы налога на добавленную стоимость Посольству Чешской Республики по оплате коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и т.п.), если согласно договору аренды указанные расходы не включаются в стоимость арендной платы?
Вопрос: Арендодатель - ООО на ОСН получает от арендатора-ИП возмещение сумм, уплаченных за ТКО. Нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В соответствии с п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (то есть постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора о возмещении затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании Писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет (Минфин России рекомендует пользоваться указанным Письмом ФНС России N ШС-22-3/86@, например, в Письмах от 24.06.2025 N 03-07-11/61114, от 22.05.2025 N 03-07-11/50071)). Услуга по обращению с ТКО относится к коммунальной услуге (абз. 9 п. 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В соответствии с п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (то есть постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора о возмещении затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании Писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет (Минфин России рекомендует пользоваться указанным Письмом ФНС России N ШС-22-3/86@, например, в Письмах от 24.06.2025 N 03-07-11/61114, от 22.05.2025 N 03-07-11/50071)). Услуга по обращению с ТКО относится к коммунальной услуге (абз. 9 п. 2 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Имейте в виду, что суммы НДС, уплаченные арендатором арендодателю в возмещение затрат на коммунальные и иные услуги, в расходы по налогу на прибыль включить тоже не получится. Эти суммы во избежание спора с налоговиками следует списывать за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Бюджетное образовательное учреждение с 01.09.2021 по 31.05.2022 (на 9 месяцев) предоставило коммерческой организации в аренду помещение. По договору аренды ежемесячная плата равна 35 000 руб. (в том числе НДС (20%) - 5 833 руб.). Условные арендные платежи (возмещение стоимости коммунальных услуг) в сентябре 2021 года составили 5 000 руб. По налогу на прибыль учреждение применяет нулевую ставку на основании ст. 284.1 НК РФ.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Бюджетное образовательное учреждение с 01.09.2021 по 31.05.2022 (на 9 месяцев) предоставило коммерческой организации в аренду помещение. По договору аренды ежемесячная плата равна 35 000 руб. (в том числе НДС (20%) - 5 833 руб.). Условные арендные платежи (возмещение стоимости коммунальных услуг) в сентябре 2021 года составили 5 000 руб. По налогу на прибыль учреждение применяет нулевую ставку на основании ст. 284.1 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Но возможна такая ситуация, когда договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Но возможна такая ситуация, когда договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре указано, что вы просто возмещаете коммунальные платежи, то арендодатель НДС не выделит и принять его к вычету вы не сможете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре указано, что вы просто возмещаете коммунальные платежи, то арендодатель НДС не выделит и принять его к вычету вы не сможете.
Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127323)В случае если платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а на основании договора аренды взимаются арендодателем с арендатора без налога на добавленную стоимость как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду нежилых помещений, то налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется арендодателем в соответствии с пунктом 2 вышеуказанного письма ФНС России.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127323)В случае если платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а на основании договора аренды взимаются арендодателем с арендатора без налога на добавленную стоимость как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду нежилых помещений, то налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется арендодателем в соответствии с пунктом 2 вышеуказанного письма ФНС России.
Путеводитель. Как арендатору учитывать операции по договору аренды помещения, оборудования или иного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)В состав арендной платы в качестве переменной составляющей рекомендуем включить возмещение арендодателю коммунальных платежей. Дело в том, что если коммунальные платежи возмещаются арендодателю отдельно (то есть не считаются арендной платой), то это не станет препятствием для их учета в расходах в налоговом учете. Но принять к вычету НДС вы не сможете.
(КонсультантПлюс, 2025)В состав арендной платы в качестве переменной составляющей рекомендуем включить возмещение арендодателю коммунальных платежей. Дело в том, что если коммунальные платежи возмещаются арендодателю отдельно (то есть не считаются арендной платой), то это не станет препятствием для их учета в расходах в налоговом учете. Но принять к вычету НДС вы не сможете.