Возмещение НДС при покупке автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при покупке автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимый контрагент, применяющий УСН, не имеет права на возмещение НДС, но фактически получил возможность использовать в своей деятельности транспортные средства, приобретенные налогоплательщиком, применяющим ОСН, который в свою очередь имеет возможность предъявления НДС к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимый контрагент, применяющий УСН, не имеет права на возмещение НДС, но фактически получил возможность использовать в своей деятельности транспортные средства, приобретенные налогоплательщиком, применяющим ОСН, который в свою очередь имеет возможность предъявления НДС к вычету.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что приобретенное налогоплательщиком транспортное средство являлось единственным основным средством и в действительности использовалось для личных нужд руководителя, деятельность общества сопровождалась фиктивным документооборотом и построением искусственных договорных отношений с целью получения необоснованного возмещения НДС из бюджета, НДС уплачен в минимальном размере, иной деятельности, кроме сдачи в аренду спорного автомобиля без получения прибыли, общество не осуществляло, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в связи с приобретением обществом автомобиля законным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что приобретенное налогоплательщиком транспортное средство являлось единственным основным средством и в действительности использовалось для личных нужд руководителя, деятельность общества сопровождалась фиктивным документооборотом и построением искусственных договорных отношений с целью получения необоснованного возмещения НДС из бюджета, НДС уплачен в минимальном размере, иной деятельности, кроме сдачи в аренду спорного автомобиля без получения прибыли, общество не осуществляло, суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в связи с приобретением обществом автомобиля законным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение легкового автомобиля для управленческих нужд организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную продавцом при приобретении автомобиля, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия автомобиля на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную продавцом при приобретении автомобиля, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия автомобиля на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и замену автомобильного аккумулятора?
(Консультация эксперта, 2025)В иных случаях, в частности для проведения текущего ремонта или внепланового ремонта, не приводящего к улучшению или продлению показателей функционирования автомобиля, АКБ может учитываться в составе запасов.
(Консультация эксперта, 2025)В иных случаях, в частности для проведения текущего ремонта или внепланового ремонта, не приводящего к улучшению или продлению показателей функционирования автомобиля, АКБ может учитываться в составе запасов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 14.08.2025 N А65-31830/2024 <Суд отменил решение ФНС из-за внесенных исправлений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)По убеждению чиновников, общество отступило от предписаний статей 54.1, 154, 169, 171 и 172 ключевого фискального нормативного акта. Оно неправомерно применило НДС-вычеты при приобретении ряда автомобилей. Однако представители правосудия, исследовав все обстоятельства и доказательства, пришли к выводу об отсутствии свидетельств:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)По убеждению чиновников, общество отступило от предписаний статей 54.1, 154, 169, 171 и 172 ключевого фискального нормативного акта. Оно неправомерно применило НДС-вычеты при приобретении ряда автомобилей. Однако представители правосудия, исследовав все обстоятельства и доказательства, пришли к выводу об отсутствии свидетельств:
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанной с применением законодательства о страховании
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Согласно пункту 9.3.3.7 Правил страхования при определении размера страхового возмещения при повреждении застрахованного имущества сумма НДС, уплачиваемого выгодоприобретателем при производстве восстановительных работ (в том числе при приобретении материалов, оборудования и иного имущества, необходимых для восстановительных работ), включается в состав страхового возмещения только в случае, если этот налог правомерно отнесен выгодоприобретателем на расходы в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Согласно пункту 9.3.3.7 Правил страхования при определении размера страхового возмещения при повреждении застрахованного имущества сумма НДС, уплачиваемого выгодоприобретателем при производстве восстановительных работ (в том числе при приобретении материалов, оборудования и иного имущества, необходимых для восстановительных работ), включается в состав страхового возмещения только в случае, если этот налог правомерно отнесен выгодоприобретателем на расходы в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное топливо принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой при их приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и сборов (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенное топливо принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости, которой при их приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и сборов (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Если вышеперечисленные условия не выполнены, оснований для вычета НДС не имеется.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Если вышеперечисленные условия не выполнены, оснований для вычета НДС не имеется.
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается НДС, то сумма налога со стоимости топлива, приобретенного по топливной карте, принимается к вычету полностью на основании счета-фактуры. Но только если ГСМ используются в деятельности, облагаемой НДС. При этом автомобиль с полным баком может вообще весь месяц не ездить - вычет все равно останется вычетом.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается НДС, то сумма налога со стоимости топлива, приобретенного по топливной карте, принимается к вычету полностью на основании счета-фактуры. Но только если ГСМ используются в деятельности, облагаемой НДС. При этом автомобиль с полным баком может вообще весь месяц не ездить - вычет все равно останется вычетом.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В период с 2005 г. по 31 декабря 2020 г. ООО применяло смешанную систему налогообложения (ЕНВД + ОСН). На складе ЕНВД на момент прекращения применения ЕНВД осталось много остатков ТМЦ, купленных в разные годы применения ЕНВД ООО. Товары - это запасные части и комплектующие к автомобилям разных комплектаций и годов выпуска, приобретены они оригинальными от завода-изготовителя - основного дилера на основании дилерских договоров в достаточно больших количествах, приобретены и предполагаемы к продаже физическим лицам для личного потребления, поэтому могли приходоваться согласно закону только на ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В период с 2005 г. по 31 декабря 2020 г. ООО применяло смешанную систему налогообложения (ЕНВД + ОСН). На складе ЕНВД на момент прекращения применения ЕНВД осталось много остатков ТМЦ, купленных в разные годы применения ЕНВД ООО. Товары - это запасные части и комплектующие к автомобилям разных комплектаций и годов выпуска, приобретены они оригинальными от завода-изготовителя - основного дилера на основании дилерских договоров в достаточно больших количествах, приобретены и предполагаемы к продаже физическим лицам для личного потребления, поэтому могли приходоваться согласно закону только на ЕНВД.