Возмещение НДС при СМР
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС при СМР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал частично в возмещении суммы НДС в том числе по эпизоду применения вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным налогоплательщиком собственными силами для собственного потребления. Поскольку результаты работ предназначались как для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 20 процентов, так и для вывоза товаров в режиме экспорта с применением ставки НДС 0 процентов, подлежал применению момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ, подлежит применению только в том случае, если можно точно установить, что результаты строительно-монтажных работ для собственного потребления напрямую использованы в целях реализации товаров на экспорт. Суд пришел к выводу, что в данном случае невозможно установить, сколько угля, добытого с использованием результатов строительно-монтажных работ, экспортировано в проверяемом периоде, в связи с чем налогоплательщик правомерно определял налоговую базу в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал частично в возмещении суммы НДС в том числе по эпизоду применения вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным налогоплательщиком собственными силами для собственного потребления. Поскольку результаты работ предназначались как для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 20 процентов, так и для вывоза товаров в режиме экспорта с применением ставки НДС 0 процентов, подлежал применению момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что момент определения налоговой базы, предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ, подлежит применению только в том случае, если можно точно установить, что результаты строительно-монтажных работ для собственного потребления напрямую использованы в целях реализации товаров на экспорт. Суд пришел к выводу, что в данном случае невозможно установить, сколько угля, добытого с использованием результатов строительно-монтажных работ, экспортировано в проверяемом периоде, в связи с чем налогоплательщик правомерно определял налоговую базу в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении СМР, т.к. представлены все необходимые подтверждающие документы, а подрядчик уплатил НДС в бюджет, т.е. источник для возмещения налога сформирован.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно принял к вычету НДС при приобретении СМР, т.к. представлены все необходимые подтверждающие документы, а подрядчик уплатил НДС в бюджет, т.е. источник для возмещения налога сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Строим для себя: нормы Налогового кодекса и судебная практика
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При камеральной проверке декларации ИФНС отказала в возмещении части НДС. Инспекция посчитала, что вычет "СМР-ского" НДС (более 12 млн руб.) необоснован ввиду того, что результаты выполненных собственными силами работ предназначались для использования и использовались налогоплательщиком как для осуществления деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС. Соответственно, вычет НДС, приходящийся на экспорт сырьевых товаров, подлежит возмещению на основании п. 9 ст. 165 НК РФ - на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение ставки НДС 0%.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)При камеральной проверке декларации ИФНС отказала в возмещении части НДС. Инспекция посчитала, что вычет "СМР-ского" НДС (более 12 млн руб.) необоснован ввиду того, что результаты выполненных собственными силами работ предназначались для использования и использовались налогоплательщиком как для осуществления деятельности, подлежащей налогообложению на внутреннем рынке по ставке 20%, так и для вывоза в режиме экспорта сырьевых товаров с применением нулевой ставки НДС. Соответственно, вычет НДС, приходящийся на экспорт сырьевых товаров, подлежит возмещению на основании п. 9 ст. 165 НК РФ - на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение ставки НДС 0%.
Статья: СМР для собственного потребления у экспортера
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Налогоплательщик, действуя в порядке, установленном п. 10 ст. 167 НК РФ, должен определять базу для расчета НДС в последнее число каждого налогового периода и одновременно принимать к вычету сумму налога по выполненным СМР.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Налогоплательщик, действуя в порядке, установленном п. 10 ст. 167 НК РФ, должен определять базу для расчета НДС в последнее число каждого налогового периода и одновременно принимать к вычету сумму налога по выполненным СМР.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) налога налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) налога налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.