Возмещение НДС со вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС со вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Особенностями ФСБУ 6/2020 "Основные средства" является новая совокупность понятий, которые теперь используются в системе бухгалтерского учета оценки объектов основных средств, а также уточнение отдельных категорий, в частности их первоначальной стоимости. По правилам, действующим до 1 января 2022 г., пунктом 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью объектов основных средств, приобретенных за плату, считалась "...сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов..." [4, с. 94]. Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученных по договору дарения (безвозмездно) и другим направлениям, определялась применительно к правилам пункта 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В качестве первоначальной стоимости использовались денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации (пункт 9 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), текущая рыночная стоимость (пункт 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией (пункт 11 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Причем стоимость переданного или подлежащего передаче имущества должна была быть рассчитана, "...исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей" [4, с. 96]. Таким образом, в действовавшем до 2022 г. ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при их постановке на учет в качестве первоначальной стоимости рассматривались разные виды оценки объектов основных средств.
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В ходе проведения камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению налоговики отказали компании в вычете НДС. Мотивировали они это тем, что оплата производилась за счет бюджетных средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал. А согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных средств, к вычету не принимаются.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)В ходе проведения камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению налоговики отказали компании в вычете НДС. Мотивировали они это тем, что оплата производилась за счет бюджетных средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал. А согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных средств, к вычету не принимаются.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")- приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, - сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации));
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Следовательно, Кодексом не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданных в качестве вклада в уставный капитал вновь образованных юридических лиц, в частности при реорганизации налогоплательщика".
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Следовательно, Кодексом не установлена обязанность налогоплательщика восстанавливать в декларации суммы налога на добавленную стоимость и уплачивать их в бюджет в отношении имущества, ранее приобретенного для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и впоследствии переданных в качестве вклада в уставный капитал вновь образованных юридических лиц, в частности при реорганизации налогоплательщика".
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация планирует передать санаторию, созданному в форме некоммерческого партнерства (НП), легковой автомобиль в качестве уплаты членских взносов. Организация является учредителем и членом НП. В этом же месяце санаторий планирует без постановки на учет в ГИБДД безвозмездно передать данный автомобиль физическому лицу. На каком счете в бухгалтерском учете НП следует отразить полученный автомобиль? Может ли санаторий возместить "входной" НДС (налог, восстановленный членом НП) и нужно ли начислить НДС при передаче автомобиля физическому лицу?
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация планирует передать санаторию, созданному в форме некоммерческого партнерства (НП), легковой автомобиль в качестве уплаты членских взносов. Организация является учредителем и членом НП. В этом же месяце санаторий планирует без постановки на учет в ГИБДД безвозмездно передать данный автомобиль физическому лицу. На каком счете в бухгалтерском учете НП следует отразить полученный автомобиль? Может ли санаторий возместить "входной" НДС (налог, восстановленный членом НП) и нужно ли начислить НДС при передаче автомобиля физическому лицу?
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость приобретаемого объекта интеллектуальной собственности складывается из суммы фактических расходов на приобретение (суммы, уплаченные продавцу, и трансакционные расходы). Суммы НДС и других возмещаемых налогов в стоимость объектов не включают. При самостоятельной разработке в стоимость объекта включают все фактические расходы на создание и изготовление объектов: материальные ресурсы, оплата труда с отчислениями, услуги сторонних организаций, пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п. Активы, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимают к учету в денежной оценке, исходя из размеров обязательств, связанных с формированием уставного капитала. При оценке объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации, полученных безвозмездно, исходят из справедливой стоимости объектов.
Корреспонденция счетов: Организация (унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения) получила от собственника (сверх суммы уставного фонда) бывший в употреблении объект основных средств. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оценки фактических затрат при получении объекта ОС сверх суммы вклада в уставный фонд ни ФСБУ 6/2020, ни ФСБУ 26/2020 прямо не определен. Полагаем, такими затратами в этом случае считается справедливая стоимость полученного имущества (п. п. 9, 14 ФСБУ 26/2020). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
(Консультация эксперта, 2025)Порядок оценки фактических затрат при получении объекта ОС сверх суммы вклада в уставный фонд ни ФСБУ 6/2020, ни ФСБУ 26/2020 прямо не определен. Полагаем, такими затратами в этом случае считается справедливая стоимость полученного имущества (п. п. 9, 14 ФСБУ 26/2020). Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения").
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Правила возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Правила возмещения НДС
Статья: Знакомьтесь: ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Доходами экономического субъекта признается увеличение экономических выгод в результате поступления (увеличения стоимости) активов и (или) погашения (уменьшения величины) обязательств, приводящее к увеличению капитала этого экономического субъекта, не связанному с вкладами (взносами) учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) экономического субъекта.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Доходами экономического субъекта признается увеличение экономических выгод в результате поступления (увеличения стоимости) активов и (или) погашения (уменьшения величины) обязательств, приводящее к увеличению капитала этого экономического субъекта, не связанному с вкладами (взносами) учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) экономического субъекта.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- начислен НДС при выполнении СМР для собственного потребления;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- начислен НДС при выполнении СМР для собственного потребления;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как известно, в случае, когда компании необходимо передать активы другому лицу (тоже организации либо человеку), сразу напрашивается банальная схема - продажа этого имущества. Но чем она обернется? Продавцу, если он применяет общий режим налогообложения, придется заплатить налог на прибыль и НДС с рыночной стоимости продаваемого имущества с учетом его срока эксплуатации. Покупатель же с такой же системой налогообложения сможет отразить расходы (но лишь в течение времени, так как по основному средству ему нужно будет начислять амортизацию) и заявить вычет НДС (что тоже проблематично и может заинтересовать налоговых инспекторов, если компания покажет возмещение налога).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Как известно, в случае, когда компании необходимо передать активы другому лицу (тоже организации либо человеку), сразу напрашивается банальная схема - продажа этого имущества. Но чем она обернется? Продавцу, если он применяет общий режим налогообложения, придется заплатить налог на прибыль и НДС с рыночной стоимости продаваемого имущества с учетом его срока эксплуатации. Покупатель же с такой же системой налогообложения сможет отразить расходы (но лишь в течение времени, так как по основному средству ему нужно будет начислять амортизацию) и заявить вычет НДС (что тоже проблематично и может заинтересовать налоговых инспекторов, если компания покажет возмещение налога).
Статья: Сравнительный анализ оценки имущества в бухгалтерских стандартах
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)1.1) приобретенных за плату - это "сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)" (п. 6 ПБУ 5/01) <10>;
(Козменкова С.В., Егорова О.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)1.1) приобретенных за плату - это "сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)" (п. 6 ПБУ 5/01) <10>;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в виде взноса в уставный капитал им были получены бюджетные инвестиции в рамках программы поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства. Согласно условиям договора о предоставлении бюджетных инвестиций налогоплательщик обязан использовать предоставленные средства для формирования уставного капитала и исключительно по целевому назначению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в виде взноса в уставный капитал им были получены бюджетные инвестиции в рамках программы поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства. Согласно условиям договора о предоставлении бюджетных инвестиций налогоплательщик обязан использовать предоставленные средства для формирования уставного капитала и исключительно по целевому назначению.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Судом установлено, что налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал путем зачисления на счета были предоставлены бюджетные инвестиции для использования их в целях реализации механизма льготного лизинга для соответствующих субъектов предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Судом установлено, что налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал путем зачисления на счета были предоставлены бюджетные инвестиции для использования их в целях реализации механизма льготного лизинга для соответствующих субъектов предпринимательской деятельности.