Возмещение ндс в стадии банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ндс в стадии банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при приобретении залогового имущества у компаний, находящихся в стадии банкротства, им были соблюдены все условия для получения возмещения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при приобретении залогового имущества у компаний, находящихся в стадии банкротства, им были соблюдены все условия для получения возмещения НДС.
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей - на основании договора поручительства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)9. Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 14.04.2003 N Ф08-913/2003-419А).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)9. Факт нахождения поставщика налогоплательщика в период подачи им документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, для целей предъявления к возмещению соответствующих сумм НДС, уплаченных данному поставщику, в стадии банкротства и наличие у него задолженности по обязательным платежам не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 14.04.2003 N Ф08-913/2003-419А).
Нормативные акты
Постановление Приморского УФАС России от 28.07.2025 по делу N 025/04/7.32.3-620/2025
Нарушение: ч. 8 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Вынесено предупреждение.8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Нарушение: ч. 8 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Вынесено предупреждение.8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Определение Приморского УФАС России от 20.06.2025 по делу N 025/04/7.32.3-620/2025, 025/07/3.2-1094/2024
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
"О возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования"8. справку, подтверждающую что участник закупки не находится в стадии ликвидации, приостановлении деятельности, банкротства, ареста, не имеет предъявленных требования о взыскании долгов, штрафных санкций, возмещении убытков, выполнение которых может оказать негативное влияние на платежеспособность участника процедур закупки;
Статья: Правовое регулирование возмещения налога на добавленную стоимость на Украине
(Савченко С.В.)
("Финансовое право", 2011, N 8)Автоматическая система получения бюджетного возмещения прежде всего определит перечень плательщиков, которые будут иметь право на получение такого возмещения. Статьей 200.20 Налогового кодекса Украины предусмотрен автоматический, на протяжении 15 дней, режим определения перечня плательщиков, которые будут отвечать соответствующим критериям. Обязанностью налогового органа также будет информирование плательщиков об отсутствии у них права на получение бюджетного возмещения в автоматическом режиме. Время для этого весьма ограниченно - всего лишь два дня после предельного срока определения перечня плательщиков. А поторопиться действительно придется - в случае несообщения или несвоевременного сообщения предприятию об отказе в автоматическом возмещении налога согласно новому порядку такое предприятие будет считаться получившим право на автоматическое возмещение налога на добавленную стоимость.
(Савченко С.В.)
("Финансовое право", 2011, N 8)Автоматическая система получения бюджетного возмещения прежде всего определит перечень плательщиков, которые будут иметь право на получение такого возмещения. Статьей 200.20 Налогового кодекса Украины предусмотрен автоматический, на протяжении 15 дней, режим определения перечня плательщиков, которые будут отвечать соответствующим критериям. Обязанностью налогового органа также будет информирование плательщиков об отсутствии у них права на получение бюджетного возмещения в автоматическом режиме. Время для этого весьма ограниченно - всего лишь два дня после предельного срока определения перечня плательщиков. А поторопиться действительно придется - в случае несообщения или несвоевременного сообщения предприятию об отказе в автоматическом возмещении налога согласно новому порядку такое предприятие будет считаться получившим право на автоматическое возмещение налога на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Современная налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 12)Пример. Металлургический завод по договору купли-продажи реализовал организации металл в незавершенном производстве, после чего по ее поручению переработал этот же металл и приобрел у организации готовую металлопродукцию. На момент заключения договора у организации - покупателя металла не было ни давальческого сырья, ни материалов. С территории завода металл не вывозился, но по документам значился как реализованный организации. Переработав металл, завод приобретал его у организации и реализовывал в режиме экспорта. Поскольку организация, с которой были совершены перечисленные сделки, не участвовала в создании и перемещении сырья и продукции, а металлопродукция была изготовлена силами и средствами завода, у последнего не имелось необходимости в заключении названных договоров. С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что договоры были заключены с целью не экономической деятельности, а искусственного создания условий для незаконного возмещения из федерального бюджета суммы НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2005 N 9660/05).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 12)Пример. Металлургический завод по договору купли-продажи реализовал организации металл в незавершенном производстве, после чего по ее поручению переработал этот же металл и приобрел у организации готовую металлопродукцию. На момент заключения договора у организации - покупателя металла не было ни давальческого сырья, ни материалов. С территории завода металл не вывозился, но по документам значился как реализованный организации. Переработав металл, завод приобретал его у организации и реализовывал в режиме экспорта. Поскольку организация, с которой были совершены перечисленные сделки, не участвовала в создании и перемещении сырья и продукции, а металлопродукция была изготовлена силами и средствами завода, у последнего не имелось необходимости в заключении названных договоров. С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что договоры были заключены с целью не экономической деятельности, а искусственного создания условий для незаконного возмещения из федерального бюджета суммы НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2005 N 9660/05).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1430@ <НДС: применение налоговых вычетов при реализации имущества должника, признанного банкротом>
(Коршунова Н.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 4)Во-вторых, налоговая служба может отказать в вычете покупателю, сославшись на то, что в бюджете нет источника возмещения НДС (ведь банкрот чаще всего налог не перечисляет - не хватает средств).
(Коршунова Н.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 4)Во-вторых, налоговая служба может отказать в вычете покупателю, сославшись на то, что в бюджете нет источника возмещения НДС (ведь банкрот чаще всего налог не перечисляет - не хватает средств).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
(Воронова Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Таким образом, основная задача налогоплательщика - доказать, что в момент осуществления спорных хозяйственных операций контрагенты не обладали признаками фирм-"однодневок". Вместе с тем, если перепродавцы созданы незадолго до совершения спорных сделок, не представляют отчетность и не уплачивают налоги (миграция между налоговыми органами, нахождение в стадии банкротства, ликвидация) и при этом являются взаимозависимыми и аффилированными по отношению к покупателю, суд согласится с мнением инспекторов о совершении налогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС и занижения базы по налогу на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 08.08.2013 по делу N А27-17663/2012).
(Воронова Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Таким образом, основная задача налогоплательщика - доказать, что в момент осуществления спорных хозяйственных операций контрагенты не обладали признаками фирм-"однодневок". Вместе с тем, если перепродавцы созданы незадолго до совершения спорных сделок, не представляют отчетность и не уплачивают налоги (миграция между налоговыми органами, нахождение в стадии банкротства, ликвидация) и при этом являются взаимозависимыми и аффилированными по отношению к покупателю, суд согласится с мнением инспекторов о совершении налогоплательщиком и его контрагентами согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС и занижения базы по налогу на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 08.08.2013 по делу N А27-17663/2012).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Однако, по мнению налогового органа, в возмещении НДС налогоплательщику должно быть отказано в связи с тем, что поставщик общества в настоящее время находится в стадии банкротства, имеет задолженность перед бюджетом по обязательным платежам.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Однако, по мнению налогового органа, в возмещении НДС налогоплательщику должно быть отказано в связи с тем, что поставщик общества в настоящее время находится в стадии банкротства, имеет задолженность перед бюджетом по обязательным платежам.
Статья: Совершенствование заявительного порядка возмещения НДС
(Белобрагина Л.В.)
("Налоги" (газета), 2018, N 23)Как упоминалось выше, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога обеспечена поручительством. Данная норма была введена сравнительно недавно Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <4> и позволила обрести право на возмещение НДС в заявительном порядке налогоплательщикам, обеспеченное поручительством юридических лиц, которые готовы возместить за них сумму НДС в случае, если она является выплаченной безосновательно. Так, поручитель обязан обладать объемом уплаченных за предшествующие поручительству 3 года налогов на сумму не менее 2 млрд руб., при этом объем обязательств по договорам поручительства, включая рассматриваемый договор, не может превышать 50% от величины чистых активов, а также подтвердить, что организация не ликвидируется, не обанкротилась, не находится в стадии реорганизации, не имеет задолженностей по уплате налоговых платежей в бюджет. Стоит обратить внимание на новую редакцию данной статьи в части изменения требований к поручителю, а именно на уменьшение порога выплаченных за предшествующие 3 года налогов и, более того, увеличение предела обязательств по договорам поручительства. Так, устанавливается смягчение требований к сумме налоговых платежей с 7 млрд до 2 млрд руб. для поручителей, и при этом максимум обязательств по поручительствам возрастет с 20 до 50% от стоимости чистых активов.
(Белобрагина Л.В.)
("Налоги" (газета), 2018, N 23)Как упоминалось выше, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога обеспечена поручительством. Данная норма была введена сравнительно недавно Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <4> и позволила обрести право на возмещение НДС в заявительном порядке налогоплательщикам, обеспеченное поручительством юридических лиц, которые готовы возместить за них сумму НДС в случае, если она является выплаченной безосновательно. Так, поручитель обязан обладать объемом уплаченных за предшествующие поручительству 3 года налогов на сумму не менее 2 млрд руб., при этом объем обязательств по договорам поручительства, включая рассматриваемый договор, не может превышать 50% от величины чистых активов, а также подтвердить, что организация не ликвидируется, не обанкротилась, не находится в стадии реорганизации, не имеет задолженностей по уплате налоговых платежей в бюджет. Стоит обратить внимание на новую редакцию данной статьи в части изменения требований к поручителю, а именно на уменьшение порога выплаченных за предшествующие 3 года налогов и, более того, увеличение предела обязательств по договорам поручительства. Так, устанавливается смягчение требований к сумме налоговых платежей с 7 млрд до 2 млрд руб. для поручителей, и при этом максимум обязательств по поручительствам возрастет с 20 до 50% от стоимости чистых активов.
Статья: История о "заветном нуле"
(Ткаченко В.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 10)При этом претензий по оформлению и содержанию документов у инспекции не имелось, однако обществу было отказано в возмещении НДС в размере около 35 млн руб. Основанием для отказа послужили обстоятельства, связанные с неуплатой поставщиками налогоплательщика сумм НДС в бюджет, взаимозависимостью ЗАО "Юскас" и его контрагентов, расчетом с поставщиками через третьих лиц, а также нахождением поставщиков в стадии банкротства.
(Ткаченко В.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 10)При этом претензий по оформлению и содержанию документов у инспекции не имелось, однако обществу было отказано в возмещении НДС в размере около 35 млн руб. Основанием для отказа послужили обстоятельства, связанные с неуплатой поставщиками налогоплательщика сумм НДС в бюджет, взаимозависимостью ЗАО "Юскас" и его контрагентов, расчетом с поставщиками через третьих лиц, а также нахождением поставщиков в стадии банкротства.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2008 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Устранить дисбаланс было возможно путем исключения операций по реализации имущества должника в стадии конкурсного производства из числа операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Устранить дисбаланс было возможно путем исключения операций по реализации имущества должника в стадии конкурсного производства из числа операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Статья: Возмещение "экспортного" НДС в процедурах банкротства
(Сивакова М.Я.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 1)Оценивать финансовые последствия выбора надлежащей формы возмещения "экспортного" НДС для налогоплательщика, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), нужно в период процедуры наблюдения. Именно на этой, начальной стадии процесса банкротства должник в значительно большей степени сохраняет способность удовлетворить требования кредиторов, избежав необходимости признания себя банкротом, поскольку его хозяйственная деятельность, как правило, еще не полностью парализована и может быть продолжена.
(Сивакова М.Я.)
("Ваш налоговый адвокат", 2007, N 1)Оценивать финансовые последствия выбора надлежащей формы возмещения "экспортного" НДС для налогоплательщика, в отношении которого возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), нужно в период процедуры наблюдения. Именно на этой, начальной стадии процесса банкротства должник в значительно большей степени сохраняет способность удовлетворить требования кредиторов, избежав необходимости признания себя банкротом, поскольку его хозяйственная деятельность, как правило, еще не полностью парализована и может быть продолжена.
"Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса))"
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)организация, находящаяся в стадии ликвидации, в том числе посредством банкротства, не сможет воспользоваться ОНА;
(Щепотьев А.В.)
("Юстицинформ", 2009)организация, находящаяся в стадии ликвидации, в том числе посредством банкротства, не сможет воспользоваться ОНА;