Возмещение от ФСС включают в доходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение от ФСС включают в доходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Определение ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6754/14 по делу N А70-6575/2013
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа социального страхования об отказе в возмещении расходов учреждения на выплату страхового обеспечения, применении пониженного тарифа страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку затраты учреждения на выполнение муниципального задания возмещаются в рамках целевого бюджетного финансирования, а доходы, полученные в виде названных средств, не включаются в объект налогообложения и налоговую базу, в том числе по налогу, уплачиваемому по УСН; образовательные учреждения, находящиеся на УСН, не вправе применять пониженный тариф при исчислении страховых взносов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При принятии судебных актов суды исходили из того, деятельность Учреждения связана с выполнением муниципального задания, затраты по исполнению которого возмещаются в рамках целевого бюджетного финансирования.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа социального страхования об отказе в возмещении расходов учреждения на выплату страхового обеспечения, применении пониженного тарифа страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку затраты учреждения на выполнение муниципального задания возмещаются в рамках целевого бюджетного финансирования, а доходы, полученные в виде названных средств, не включаются в объект налогообложения и налоговую базу, в том числе по налогу, уплачиваемому по УСН; образовательные учреждения, находящиеся на УСН, не вправе применять пониженный тариф при исчислении страховых взносов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При принятии судебных актов суды исходили из того, деятельность Учреждения связана с выполнением муниципального задания, затраты по исполнению которого возмещаются в рамках целевого бюджетного финансирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На что можно "потратить" взносы на травматизм
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.
Вопрос: Мы применяем "доходно-расходную" УСН. Хотим возместить за счет взносов на страхование от несчастных случаев расходы, связанные с предупредительными мерами по распространению коронавируса. Как учесть возмещение расходов из ФСС? Зависит ли это от того, признаются ли для целей учета затраты, которые возмещаются Фондом?
("Главная книга", 2020, N 18)Как видим, при "доходно-расходной" УСН не потребуется включать в доходы возмещение от ФСС. Правда, такой подход не согласуется с тем, который рекомендован к применению при расчете базы по налогу на прибыль (см. вопрос на с. 14). Но он логичен, если принять во внимание, что упрощенцы не имеют возможности учесть в расходах такие "противовирусные" затраты, как траты на тестирование.
("Главная книга", 2020, N 18)Как видим, при "доходно-расходной" УСН не потребуется включать в доходы возмещение от ФСС. Правда, такой подход не согласуется с тем, который рекомендован к применению при расчете базы по налогу на прибыль (см. вопрос на с. 14). Но он логичен, если принять во внимание, что упрощенцы не имеют возможности учесть в расходах такие "противовирусные" затраты, как траты на тестирование.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пособия по обязательному социальному страхованию: по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг - выплачиваются работникам, занятым у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС России.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пособия по обязательному социальному страхованию: по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг - выплачиваются работникам, занятым у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС России.
Статья: Особенности оплаты больничного листа при "упрощенке"
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Должны ли "упрощенцы" (с объектом налогообложения "доходы") включать в налогооблагаемую базу денежные средства, поступившие на расчетный счет организации от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация выплатила работникам денежные средства? В Письме от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11 на данный вопрос Минфином даны следующие разъяснения: поскольку денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Должны ли "упрощенцы" (с объектом налогообложения "доходы") включать в налогооблагаемую базу денежные средства, поступившие на расчетный счет организации от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация выплатила работникам денежные средства? В Письме от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11 на данный вопрос Минфином даны следующие разъяснения: поскольку денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
"Зарплата при УСН: 100 ответов на самые сложные вопросы"
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Барковец В.)
("Статус-Кво 97", 2014)Ответ: При УСН можно учесть только ту часть пособий, которую не возмещает ФСС, то есть это только пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Соответственно, сумму за эти дни вы можете включить в налоговую базу при УСН. При объекте "доходы минус расходы" она входит в затраты "упрощенцев", а при объекте "доходы" - в налоговый вычет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Пособия по государственному социальному страхованию (Окончание)
(Пеняева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" (далее - Закон N 180-ФЗ) максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам за полный календарный месяц, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ, с 1 января 2006 г. не может превышать 15 000 руб. Иными словами, нормы ст. 2 Закона N 190-ФЗ относительно возмещения ФСС РФ части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц 1 МРОТ, в данном случае не применяются.
(Пеняева Е.Л.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" (далее - Закон N 180-ФЗ) максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам за полный календарный месяц, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ, с 1 января 2006 г. не может превышать 15 000 руб. Иными словами, нормы ст. 2 Закона N 190-ФЗ относительно возмещения ФСС РФ части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц 1 МРОТ, в данном случае не применяются.
"Как заполнить Книгу учета доходов и расходов. Руководство для "упрощенца"
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
(Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Таким образом, если налоговая база при УСН - "доходы минус расходы", то уплаченные взносы и выданные пособия отражаются в графе 5 разд. I Книги учета доходов и расходов. Если компания опоздает и перечислит взносы уже после уплаты аванса по "упрощенному" налогу, то его сумму надо будет пересчитать. Что касается пособий, то в расходы включается только та часть, которая выплачена за счет средств компании. Такой вывод можно сделать из формулировок ст. 346.16 НК РФ (суммы, возмещаемые ФСС, расходом не являются).
Статья: Сложности, с которыми сталкивается бухгалтер, учитывающий больничное пособие при "упрощенке"
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Как мы уже сказали, плательщик УСН в расходы может включить только пособие за первые три дня болезни сотрудника. Соответственно, и НДФЛ с этой суммы является расходом при УСН. А вот налог с той части пособия, которая возмещается соцстрахом, в Книге учета доходов и расходов не отражается, поскольку эти деньги возмещаются Фондом.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Как мы уже сказали, плательщик УСН в расходы может включить только пособие за первые три дня болезни сотрудника. Соответственно, и НДФЛ с этой суммы является расходом при УСН. А вот налог с той части пособия, которая возмещается соцстрахом, в Книге учета доходов и расходов не отражается, поскольку эти деньги возмещаются Фондом.
Статья: Новости от 19.08.2022
("Главная книга", 2022, N 17)Возмещение, полученное за изъятую для госнужд недвижимость, в УСН-доходы включать не надо.
("Главная книга", 2022, N 17)Возмещение, полученное за изъятую для госнужд недвижимость, в УСН-доходы включать не надо.
Статья: Плюсы и минусы уплаты добровольных взносов в ФСС при спецрежимах (порядок уплаты взносов организациями, их налогообложение и учет)
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)Если размер пособия, причитающегося работнику, больше 4330 руб., разница выплачивается спецрежимниками за счет собственных средств <2>. Сейчас максимальный размер такой разницы составляет 14 390 руб. (18 720 руб. <3> - 4330 руб. <1>) за календарный месяц. Если вы применяете УСНО с объектом "доходы минус расходы" или платите ЕСХН, то эту сумму вы можете включить в расходы <4>. Если же вы применяете УСНО с объектом "доходы" или платите ЕНВД, то можете уменьшить на нее сумму налога <5>.
(Шаповал Е.А.)
("Главная книга", 2009, N 13)Если размер пособия, причитающегося работнику, больше 4330 руб., разница выплачивается спецрежимниками за счет собственных средств <2>. Сейчас максимальный размер такой разницы составляет 14 390 руб. (18 720 руб. <3> - 4330 руб. <1>) за календарный месяц. Если вы применяете УСНО с объектом "доходы минус расходы" или платите ЕСХН, то эту сумму вы можете включить в расходы <4>. Если же вы применяете УСНО с объектом "доходы" или платите ЕНВД, то можете уменьшить на нее сумму налога <5>.
Статья: Пособие за учет в ранние сроки беременности: версия-2017
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3; "Расчет", 2017, N 3)В заключение пару слов про налоги, уплачиваемые в связи с применением спецрежимов - единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход и "упрощенки".
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 3; "Расчет", 2017, N 3)В заключение пару слов про налоги, уплачиваемые в связи с применением спецрежимов - единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход и "упрощенки".