Возмещение расходов на обучение работника налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на обучение работника налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФ компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей, для которых не предусмотрены нормы соответствующих расходов (в частности, электромобилей) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что затраты на оплату обучения работника признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении общих критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что затраты на оплату обучения работника признают расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, только при соблюдении общих критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ:
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- выплата работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних профессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебных учреждений.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних профессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебных учреждений.
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)При включении в расходы по налогу на прибыль расходов на возмещение стоимости проживания студента-работника в общежитии образовательной организации, которая не оказывает такому студенту услуги по обучению, работодателю нужно требовать от него кассовый чек <2>.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)При включении в расходы по налогу на прибыль расходов на возмещение стоимости проживания студента-работника в общежитии образовательной организации, которая не оказывает такому студенту услуги по обучению, работодателю нужно требовать от него кассовый чек <2>.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть расходы на участие в конференции при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть расходы на участие в конференции при расчете налога на прибыль
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Максимальный размер вычета означает, что если в налоговом периоде работник произвел расходы (например, обучение и лечение) на сумму больше, чем 120 000 руб., то налоговую базу можно уменьшить только на лимит в 120 000 руб. То есть за год можно вернуть не более чем 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%), не учитывая расходы по обучению ребенка и дорогостоящему лечению.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Максимальный размер вычета означает, что если в налоговом периоде работник произвел расходы (например, обучение и лечение) на сумму больше, чем 120 000 руб., то налоговую базу можно уменьшить только на лимит в 120 000 руб. То есть за год можно вернуть не более чем 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%), не учитывая расходы по обучению ребенка и дорогостоящему лечению.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Статьей 177 ТК РФ предусмотрено, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Локальными нормативными актами может быть предусмотрено возмещение расходов на проезд в метрополитене к месту учебы в большем размере, а также возмещение таких расходов при получении второго образования, которое может быть признано в составе расходов по налогу на прибыль на основании ст. 252, 255 и 264 НК РФ при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Статьей 177 ТК РФ предусмотрено, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Локальными нормативными актами может быть предусмотрено возмещение расходов на проезд в метрополитене к месту учебы в большем размере, а также возмещение таких расходов при получении второго образования, которое может быть признано в составе расходов по налогу на прибыль на основании ст. 252, 255 и 264 НК РФ при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.
Статья: Оценка рентабельности аутсорсинга бизнес-процессов, или как измерить успех
(Спицына Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Перечень статей затрат, на которые переход на аутсорсинг оказывает прямое влияние: фонд оплаты труда и налоги на ФОТ; аренда помещения и коммунальные расходы; стоимость коммуникаций; офисные расходы; юридическая поддержка, администрирование (бухгалтерия, ведение кадрового учета и т.п.); ИТ-поддержка; амортизация сетевого и компьютерного оборудования; медицинская страховка; затраты на поиск персонала и обучение сотрудников; выплата неустоек при увольнении сотрудников и др.
(Спицына Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Перечень статей затрат, на которые переход на аутсорсинг оказывает прямое влияние: фонд оплаты труда и налоги на ФОТ; аренда помещения и коммунальные расходы; стоимость коммуникаций; офисные расходы; юридическая поддержка, администрирование (бухгалтерия, ведение кадрового учета и т.п.); ИТ-поддержка; амортизация сетевого и компьютерного оборудования; медицинская страховка; затраты на поиск персонала и обучение сотрудников; выплата неустоек при увольнении сотрудников и др.
Вопрос: Об учете расходов на обучение работников в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)Таким образом, расходы по договору на обучение работников, заключенному налогоплательщиком не с образовательным учреждением, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций вне зависимости от того, что такое обучение осуществляется в рамках деятельности налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/3/54023)Таким образом, расходы по договору на обучение работников, заключенному налогоплательщиком не с образовательным учреждением, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций вне зависимости от того, что такое обучение осуществляется в рамках деятельности налогоплательщика.
Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости путевок (в санаторно-курортные и оздоровительные организации, детские лагеря) детям работников?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации?
Статья: Траты на обучение. Когда можно, а когда нельзя включить в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Добавим также, что для того, чтобы принять расходы на обучение сотрудника, необходимо, чтобы работник обратился к работодателю с соответствующей просьбой. После этого компании нужно издать приказ, заключить договор с образовательным учреждением и оплатить курс. Только такие затраты включаются в налоговом учете в состав расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (на подготовку и переподготовку кадров).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Добавим также, что для того, чтобы принять расходы на обучение сотрудника, необходимо, чтобы работник обратился к работодателю с соответствующей просьбой. После этого компании нужно издать приказ, заключить договор с образовательным учреждением и оплатить курс. Только такие затраты включаются в налоговом учете в состав расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (на подготовку и переподготовку кадров).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (исполнителя) оказание заказчику, расположенному в другом городе, услуг по обучению его персонала, если условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена компенсация заказчиком расходов исполнителя по проезду и проживанию его работников при исполнении договора? По условиям договора компенсация выплачивается помимо установленной сторонами суммы вознаграждения...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условиями договора возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика компенсировать исполнителю расходы, понесенные им при исполнении договора в части оплаты проезда и проживания его работников. Заметим, что порядок представления исполнителем отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком, определяется сторонами договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Работник направлен на курсы повышения квалификации в другую местность, организация возмещает ему расходы на ежедневный проезд к месту обучения и обратно. Учитываются ли указанные расходы в целях налогообложения прибыли?