Возмещение расходов на обустройство
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на обустройство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 422 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с суммы возмещения расходов работника на обустройство на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность.
(Письмо Минфина России от 07.09.2022 N 03-04-05/86957)Вопрос: Об НДФЛ с суммы возмещения расходов работника на обустройство на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность.
(Письмо Минфина России от 07.09.2022 N 03-04-05/86957)Вопрос: Об НДФЛ с суммы возмещения расходов работника на обустройство на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Л., назначенный на должность руководителя следственного отдела СУ СК по субъекту, представил работодателю сведения о найме жилого помещения на ул. Королева в г. Ковылкино, временной регистрации его и членов его семьи (жена и дети). На основании представленных сведений Л. произведена выплата в размере 109 385 руб., из которых 63 808 руб. на возмещение расходов по обустройству на новом месте жительства членов его семьи. Однако установлено, что Л. фактически снимал жилое помещение в г. Ковылкино на иной улице и у другого лица. После окончания рабочего дня Л. уезжал по месту жительства к семье, которая лишь изредка приезжала в съемную квартиру по его новому месту жительства. Л. осужден по ч. 1 ст. 159.2 УК РФ. Судебная коллегия приговор и последующие решения отменила, дело направила на новое рассмотрение, и в дальнейшем оно было прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ по следующим основаниям. Суд, сделав в приговоре вывод о том, что намерение в будущем проживать на новом месте жительства не свидетельствует об изменении места жительства на новое и обустройство в нем, не учел, что необходимость оценки этих намерений, имевшихся в период совершения инкриминируемого Л. деяния, и причин невозможности их реализации важна для решения вопроса о том, действовал ли Л. с умыслом на завладение денежными средствами путем обмана либо действительно на момент обращения с рапортом и получения денег он рассчитывал на обустройство его семьи на новом месте. То обстоятельство, что денежные средства Л. получены, а обустройство его семьи на новом месте жительства не состоялось, не свидетельствует о преступном событии и не исключает возникновение между Л. и Следственным управлением гражданско-правовых отношений по поводу судьбы денежных средств <662>.
(постатейный)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Л., назначенный на должность руководителя следственного отдела СУ СК по субъекту, представил работодателю сведения о найме жилого помещения на ул. Королева в г. Ковылкино, временной регистрации его и членов его семьи (жена и дети). На основании представленных сведений Л. произведена выплата в размере 109 385 руб., из которых 63 808 руб. на возмещение расходов по обустройству на новом месте жительства членов его семьи. Однако установлено, что Л. фактически снимал жилое помещение в г. Ковылкино на иной улице и у другого лица. После окончания рабочего дня Л. уезжал по месту жительства к семье, которая лишь изредка приезжала в съемную квартиру по его новому месту жительства. Л. осужден по ч. 1 ст. 159.2 УК РФ. Судебная коллегия приговор и последующие решения отменила, дело направила на новое рассмотрение, и в дальнейшем оно было прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ по следующим основаниям. Суд, сделав в приговоре вывод о том, что намерение в будущем проживать на новом месте жительства не свидетельствует об изменении места жительства на новое и обустройство в нем, не учел, что необходимость оценки этих намерений, имевшихся в период совершения инкриминируемого Л. деяния, и причин невозможности их реализации важна для решения вопроса о том, действовал ли Л. с умыслом на завладение денежными средствами путем обмана либо действительно на момент обращения с рапортом и получения денег он рассчитывал на обустройство его семьи на новом месте. То обстоятельство, что денежные средства Л. получены, а обустройство его семьи на новом месте жительства не состоялось, не свидетельствует о преступном событии и не исключает возникновение между Л. и Следственным управлением гражданско-правовых отношений по поводу судьбы денежных средств <662>.
Нормативные акты
"Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации" от 08.01.1997 N 1-ФЗ
(ред. от 25.10.2024)5. Из заработной платы, начисленной осужденным военнослужащим, 50 процентов перечисляется на счет дисциплинарной воинской части для возмещения расходов на содержание осужденных военнослужащих, для обустройства дисциплинарной воинской части, создания и развития собственной производственной базы, образования фонда материального поощрения и решения социально-бытовых нужд осужденных военнослужащих. Остальная часть заработной платы осужденных военнослужащих зачисляется на их лицевые счета.
(ред. от 25.10.2024)5. Из заработной платы, начисленной осужденным военнослужащим, 50 процентов перечисляется на счет дисциплинарной воинской части для возмещения расходов на содержание осужденных военнослужащих, для обустройства дисциплинарной воинской части, создания и развития собственной производственной базы, образования фонда материального поощрения и решения социально-бытовых нужд осужденных военнослужащих. Остальная часть заработной платы осужденных военнослужащих зачисляется на их лицевые счета.
Закон РФ от 19.02.1993 N 4530-1
(ред. от 08.12.2020)
"О вынужденных переселенцах"3. Возмещение расходов на прием и обустройство вынужденных переселенцев из иностранных государств осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
(ред. от 08.12.2020)
"О вынужденных переселенцах"3. Возмещение расходов на прием и обустройство вынужденных переселенцев из иностранных государств осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации.