Возмещение расходов по банковской гарантии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов по банковской гарантии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Вопрос: По итогам проверки получен акт с указанием нарушения пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в расходы на компенсацию подрядчику в рамках государственных контрактов на выполнение работ (услуг) по строительству (реконструкции) затрат по страхованию объектов строительства и затрат, связанных с предоставлением обязательной банковской гарантии, НДС (при наличии льгот по НДС), что влечет завышение цены государственных контрактов, заключенных госзаказчиком.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Вопрос: По итогам проверки получен акт с указанием нарушения пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в расходы на компенсацию подрядчику в рамках государственных контрактов на выполнение работ (услуг) по строительству (реконструкции) затрат по страхованию объектов строительства и затрат, связанных с предоставлением обязательной банковской гарантии, НДС (при наличии льгот по НДС), что влечет завышение цены государственных контрактов, заключенных госзаказчиком.
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Подача заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии (договора поручительства) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Подача заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии (договора поручительства) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В связи с ростом случаев использования банковской гарантии в целях возмещения НДС и акцизов предлагается возможность использования электронной банковской гарантии.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В связи с ростом случаев использования банковской гарантии в целях возмещения НДС и акцизов предлагается возможность использования электронной банковской гарантии.
Статья: Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 г.: учитываем изменения и особенности
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При возмещении НДС на основании банковской гарантии или договора поручительства нужно приложить их к заявлению, если эти документы раньше не были представлены (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ). Заявление вместе с банковской гарантией можно представить в электронной форме.
(Вольфус Е., Самуйлов И., Аносов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)При возмещении НДС на основании банковской гарантии или договора поручительства нужно приложить их к заявлению, если эти документы раньше не были представлены (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ). Заявление вместе с банковской гарантией можно представить в электронной форме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) приобретение товара и выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара, а также возмещение банку суммы гарантии, уплаченной им поставщику (бенефициару) в связи с невыполнением принципалом обязательств по оплате товара в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время стоимость товара, приобретенного для перепродажи, формируется в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ. Соответственно, затраты по оплате банковской гарантии могут включаться налогоплательщиком в стоимость приобретения товаров, формируемую в налоговом учете, наряду с их договорной стоимостью (без учета НДС), если это установлено учетной политикой налогоплательщика (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время стоимость товара, приобретенного для перепродажи, формируется в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ. Соответственно, затраты по оплате банковской гарантии могут включаться налогоплательщиком в стоимость приобретения товаров, формируемую в налоговом учете, наряду с их договорной стоимостью (без учета НДС), если это установлено учетной политикой налогоплательщика (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Если в заявлении указана сумма, которая меньше налога, подтвержденного к возмещению налоговым органом, то оставшуюся сумму можно зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Для этого нужно подать соответствующее заявление после того, как денежные средства будут признаны ЕНП и учтены на ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в заявлении указана сумма, которая меньше налога, подтвержденного к возмещению налоговым органом, то оставшуюся сумму можно зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ. Для этого нужно подать соответствующее заявление после того, как денежные средства будут признаны ЕНП и учтены на ЕНС.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалРасходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае обязательство по оплате прекращается не самим налогоплательщиком (принципалом), а гарантом. Поэтому для принципала приобретенные товары (работы, услуги) считаются оплаченными, а проценты по займу - уплаченными только после возмещения гаранту денежных средств, уплаченных им по независимой (в том числе банковской) гарантии. Учет "входного" НДС зависит от того, имеет принципал право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).
Статья: Сформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- внереализационных расходов - если затраты на нее не связаны с производством и реализацией (гарантия получена для налоговой в целях ускоренного возмещения НДС, получения отсрочки/рассрочки или снятия обеспечительных мер; гарантию взяли, чтобы получить кредит или заем (но не на покупку основных средств) либо для участия в тендере).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)- внереализационных расходов - если затраты на нее не связаны с производством и реализацией (гарантия получена для налоговой в целях ускоренного возмещения НДС, получения отсрочки/рассрочки или снятия обеспечительных мер; гарантию взяли, чтобы получить кредит или заем (но не на покупку основных средств) либо для участия в тендере).
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)(ii) возмещение заявляется в пределах совокупной суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предшествующий год (возмещение сверх указанной суммы можно получить, предоставив банковскую гарантию или поручительство).
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)(ii) возмещение заявляется в пределах совокупной суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предшествующий год (возмещение сверх указанной суммы можно получить, предоставив банковскую гарантию или поручительство).
Информация: Правительство России одобрило ряд налоговых новаций
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.