Возмещение расходов за счет фсс налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов за счет фсс налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2023 N 17АП-6312/2021(3)-АК по делу N А60-8490/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами обособленного спора не подтверждается, что в компании ООО "Базис" ненадлежащим образом проводился бухгалтерский и налоговый учет. Расчетные показатели налоговых деклараций принимались проверяющими органами без исправлений и камеральных проверок. В случае возникновения каких-либо уточняющих вопросов у налогового органа о калькуляционных составляющих по строке "доходы" и "выручка" налогоплательщик ООО "Базис" представлял обоснованные и детальные расчеты. Примером такого расчета является обнаруженный в числе полученных конкурсным управляющим документов ответ Сухорукова О.Ю. от 09.06.2017 г. на требование налогового органа N 157975 от 02.06.2017, согласно которого "из всего объема денежных средств, поступившего на расчетный счет, в составе выручки для целей налогообложения не учтены возвраты от поставщиков, возмещение расходов по ФСС, ошибочные поступления, переводы между своими счетами, возвраты заемных средств и сдача наличных денежных средств".
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами обособленного спора не подтверждается, что в компании ООО "Базис" ненадлежащим образом проводился бухгалтерский и налоговый учет. Расчетные показатели налоговых деклараций принимались проверяющими органами без исправлений и камеральных проверок. В случае возникновения каких-либо уточняющих вопросов у налогового органа о калькуляционных составляющих по строке "доходы" и "выручка" налогоплательщик ООО "Базис" представлял обоснованные и детальные расчеты. Примером такого расчета является обнаруженный в числе полученных конкурсным управляющим документов ответ Сухорукова О.Ю. от 09.06.2017 г. на требование налогового органа N 157975 от 02.06.2017, согласно которого "из всего объема денежных средств, поступившего на расчетный счет, в составе выручки для целей налогообложения не учтены возвраты от поставщиков, возмещение расходов по ФСС, ошибочные поступления, переводы между своими счетами, возвраты заемных средств и сдача наличных денежных средств".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансирование ФСС расходов страхователей на санаторно-курортное лечение работников
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Территориальный орган в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета ФСС расходов и осуществляет перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении.
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Территориальный орган в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета ФСС расходов и осуществляет перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2024)В отношении суммы возмещения отметим следующее. По мнению Минфина России, средства, полученные от фонда на расчетный счет организации в качестве компенсации произведенных расходов на предупредительные меры, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (Письмо от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Это разъяснение дано в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что оно применимо и к средствам СФР, который образован объединением ПФР и ФСС РФ (ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2024)В отношении суммы возмещения отметим следующее. По мнению Минфина России, средства, полученные от фонда на расчетный счет организации в качестве компенсации произведенных расходов на предупредительные меры, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (Письмо от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Это разъяснение дано в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что оно применимо и к средствам СФР, который образован объединением ПФР и ФСС РФ (ч. 1, п. 1 ч. 4 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации").
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 03.03.2010 N 3-6-03/535
"О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г."При этом согласно п. 7 раздела IV "Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 163н) при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, учитываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Указанные суммы учитываются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.
"О порядке учета налогоплательщиками ЕСН сумм возмещения расходов на цели государственного страхования за отчетные периоды 2009 г., полученных ими от исполнительного органа ФСС в 2010 г."При этом согласно п. 7 раздела IV "Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам" (приложение N 2 к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 163н) при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в ФСС, учитываются суммы денежных средств, полученных страхователем от исполнительного органа ФСС в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования. Указанные суммы учитываются в том периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленного налога.