Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение средств из фсс на покупку спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то корректировать расходы, учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не придется, поскольку сумму возмещения вы должны будете отразить во внереализационных доходах (ст. 250, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102, от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46643). Разъяснения даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 11.09.2014 N 1788
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
"Об утверждении Методики определения и обоснования начальной (максимальной) цены государственных контрактов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"- отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования)) по установленным законодательством нормам от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском продукции (выполнением работ);
Распоряжение Государственного секретаря Союзного государства от 29.04.2025 N 24-ргс
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Союзного государства, утвержденные распоряжением Государственного секретаря Союзного государства от 4 августа 2015 г. N 31-ргс"расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
Статья: Новшества законодательства в 2018 году (продолжение)
("Налоговый вестник", 2018, N 2)С 06.01.2018 действует новая редакция Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. С указанной даты изменен перечень документов, прикладываемых страхователем к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер и необходимых для того, чтобы компенсировать за счет средств ФСС РФ покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. Теперь необходимо представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. В случае обучения по охране труда отдельных категорий работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам, нужно представить копии приказов о назначении на должность (приеме на работу) сотрудников, подлежащих обучению по охране труда.
("Налоговый вестник", 2018, N 2)С 06.01.2018 действует новая редакция Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. С указанной даты изменен перечень документов, прикладываемых страхователем к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер и необходимых для того, чтобы компенсировать за счет средств ФСС РФ покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. Теперь необходимо представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. В случае обучения по охране труда отдельных категорий работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам, нужно представить копии приказов о назначении на должность (приеме на работу) сотрудников, подлежащих обучению по охране труда.
Статья: Сокращение бюджета на спецодежду и СИЗ: боремся за эффективность
(Пономарева Д.Е.)
("Охрана труда и техника безопасности на автотранспортных предприятиях и в транспортных цехах", 2011, N 8)Наверное, излишне напоминать, что затраты на приобретение спецодежды возмещаются из средств Фонда социального страхования, а затраты на ремонт спецодежды - нет.
(Пономарева Д.Е.)
("Охрана труда и техника безопасности на автотранспортных предприятиях и в транспортных цехах", 2011, N 8)Наверное, излишне напоминать, что затраты на приобретение спецодежды возмещаются из средств Фонда социального страхования, а затраты на ремонт спецодежды - нет.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)2.11.7. За счет ФСС можно возместить расходы на покупку
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)2.11.7. За счет ФСС можно возместить расходы на покупку
Статья: Комментарий к Приказу Минтруда России от 03.12.2018 N 764н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н"
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Для справки. В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление спецодежды в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер необходимо будет сдать не позднее 1 августа (пп. "г" п. 3 Правил в редакции Приказа Минтруда России от 31.08.2018 N 570н).
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Для справки. В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС. Чтобы подтвердить изготовление спецодежды в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, нужна копия декларации или сертификата о происхождении товара. Документы на финансирование предупредительных мер необходимо будет сдать не позднее 1 августа (пп. "г" п. 3 Правил в редакции Приказа Минтруда России от 31.08.2018 N 570н).
Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация. Произведенные организацией обязательные расходы по обеспечению нормальных условий труда принимаются ФСС РФ в уменьшение начисленных взносов за отчетный период. Возможно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные контрагентам при осуществлении организацией обязательных расходов по обеспечению условий труда, компенсируемых ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация производит обязательные расходы по поддержанию условий труда работников в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе аттестации рабочих мест, приобретению специальной одежды и т.п. Оплату таких расходов производит организация.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает специальную одежду, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2011)НДС, предъявленный поставщиками спецодежды, приобретенной для деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету в общеустановленном порядке при наличии первичных учетных документов и правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Иных требований для принятия к вычету сумм "входного" НДС НК РФ не содержит. Следовательно, тот факт, что расходы на приобретение спецодежды осуществляются за счет средств ФСС РФ, значения не имеет. Кроме того, НДС, правомерно принятый к вычету по расходам, которые в дальнейшем компенсируются средствами целевого финансирования, не восстанавливается (п. 3 Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2010 по делу N А27-24827/2009, ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 по делу N А65-18315/2010, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу N А65-11184/2010) <3>.
(Консультация эксперта, 2011)НДС, предъявленный поставщиками спецодежды, приобретенной для деятельности, облагаемой НДС, принимается к вычету в общеустановленном порядке при наличии первичных учетных документов и правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Иных требований для принятия к вычету сумм "входного" НДС НК РФ не содержит. Следовательно, тот факт, что расходы на приобретение спецодежды осуществляются за счет средств ФСС РФ, значения не имеет. Кроме того, НДС, правомерно принятый к вычету по расходам, которые в дальнейшем компенсируются средствами целевого финансирования, не восстанавливается (п. 3 Письма Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2010 по делу N А27-24827/2009, ФАС Поволжского округа от 28.02.2011 по делу N А65-18315/2010, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу N А65-11184/2010) <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2020)Это обусловлено тем, что такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, в ст. 251 НК РФ прямо не поименован. Рассматриваемое финансирование не может быть отнесено к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, действующими положениями ст. 251 НК РФ исключение данного финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым и содержит, в частности, такой вид дохода, как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой получения такого дохода согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 271 НК РФ, является дата уменьшения задолженности по страховым взносам в ФСС РФ на затраты на приобретение спецодежды, возмещаемые за счет страховых взносов.
Статья: Средства индивидуальной защиты
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 4, 5)При принятии положительного решения о возмещении расходов на приобретение спецодежды организация обязана отчитаться перед территориальным органом ФСС России об использовании средств и представить документы, подтверждающие произведенные расходы.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, NN 4, 5)При принятии положительного решения о возмещении расходов на приобретение спецодежды организация обязана отчитаться перед территориальным органом ФСС России об использовании средств и представить документы, подтверждающие произведенные расходы.
Вопрос: По какой подстатье КОСГУ отражается возмещение расходов страхователя (бюджетного учреждения) на приобретение специальной одежды для медицинских работников, полученное от ФСС в 2021 году?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1
Статья: Униформа и спецодежда: в чем разница и как это влияет на налоговый и бухгалтерский учет
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 19)Часть расходов на проведение спецоценки организация вправе возместить из бюджета ФСС РФ. Правила финансирования этих и других мероприятий по сокращению производственного травматизма утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. Подробные рекомендации, с помощью которых организация сможет вернуть израсходованные на спецоценку деньги, размещены на сайте e.rnk.ru в статье "Что важно сделать компании, чтобы ФСС РФ возместил ей расходы на проведение спецоценки условий труда" // РНК, 2014, N 13-14.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 19)Часть расходов на проведение спецоценки организация вправе возместить из бюджета ФСС РФ. Правила финансирования этих и других мероприятий по сокращению производственного травматизма утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. Подробные рекомендации, с помощью которых организация сможет вернуть израсходованные на спецоценку деньги, размещены на сайте e.rnk.ru в статье "Что важно сделать компании, чтобы ФСС РФ возместил ей расходы на проведение спецоценки условий труда" // РНК, 2014, N 13-14.