Возмещение судебных расходов налогообложение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение судебных расходов налогообложение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствеНДС, восстановленного в результате реализации на торгах конкурсной массы, если такой налог принят к вычету до возбуждения дела о банкротстве >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании убытков со своего контрагента в связи с отказом налогового органа в возмещении НДС ввиду недобросовестных действий контрагента по своевременному и неполному перечислению в бюджет налогов. Установив, что уменьшение суммы налога, заявленного к возмещению, было обусловлено, в том числе, противоправными действиями самого общества, которое использовало ответчика для создания формального документооборота без реального осуществления деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды по налоговым вычетам по НДС и расходам по налогу на прибыль, суд пришел к выводу, что возникшие на стороне истца расходы в виде доначисленного НДС и налога на прибыль, соответствующих штрафов и пеней являются следствием противоправных действий самого истца, в связи с чем отказал в удовлетворении исковых требований. Суд отметил, что общество не доказало, что исключительно противоправное поведение его контрагента привело к доначислению НДС, кроме того, общество не оспаривало решение налогового органа, которым были доначислены НДС и налог на прибыль и в котором содержался вывод о создании именно обществом формального документооборота с контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании убытков со своего контрагента в связи с отказом налогового органа в возмещении НДС ввиду недобросовестных действий контрагента по своевременному и неполному перечислению в бюджет налогов. Установив, что уменьшение суммы налога, заявленного к возмещению, было обусловлено, в том числе, противоправными действиями самого общества, которое использовало ответчика для создания формального документооборота без реального осуществления деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды по налоговым вычетам по НДС и расходам по налогу на прибыль, суд пришел к выводу, что возникшие на стороне истца расходы в виде доначисленного НДС и налога на прибыль, соответствующих штрафов и пеней являются следствием противоправных действий самого истца, в связи с чем отказал в удовлетворении исковых требований. Суд отметил, что общество не доказало, что исключительно противоправное поведение его контрагента привело к доначислению НДС, кроме того, общество не оспаривало решение налогового органа, которым были доначислены НДС и налог на прибыль и в котором содержался вывод о создании именно обществом формального документооборота с контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС сумма возмещения продавцу его расходов на услуги транспортной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что возмещение транспортных расходов (транспортировка выполняется сторонними организациями), понесенных продавцом, не учитывается в налоговой базе по НДС. Имеются судебные акты, согласно которым возмещение покупателем продавцу расходов на доставку товара не является реализацией и не облагается НДС.
Облагается ли НДС сумма возмещения продавцу его расходов на услуги транспортной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснения Минфина России, из которых следует, что возмещение транспортных расходов (транспортировка выполняется сторонними организациями), понесенных продавцом, не учитывается в налоговой базе по НДС. Имеются судебные акты, согласно которым возмещение покупателем продавцу расходов на доставку товара не является реализацией и не облагается НДС.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 07.12.1999 N КАС99-347
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 16.11.1999, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании частично незаконным (недействующим) предпоследнего абзаца пункта 20 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">С учетом изложенных положений закона суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соответствии требованиями закона оспоренной части Инструкции, согласно которой суммы налога, уплаченные поставщикам по работам (услугам), приобретенным на территории РФ и использованным при производстве вышеуказанных работ (услуг), возмещению из бюджета (зачету) не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 16.11.1999, которым было отказано в удовлетворении жалобы о признании частично незаконным (недействующим) предпоследнего абзаца пункта 20 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">С учетом изложенных положений закона суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о соответствии требованиями закона оспоренной части Инструкции, согласно которой суммы налога, уплаченные поставщикам по работам (услугам), приобретенным на территории РФ и использованным при производстве вышеуказанных работ (услуг), возмещению из бюджета (зачету) не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка за период деятельности 2014 - 2016 годов, по результатам которой принято решение от 07.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени и штрафы за неуплату данных налогов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка за период деятельности 2014 - 2016 годов, по результатам которой принято решение от 07.12.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, пени и штрафы за неуплату данных налогов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расходы в виде компенсации затрат подрядчика, понесенных им при выполнении работ по договору подряда (стоимости проезда работников подрядчика к месту выполнения работ), которая установлена договором подряда и оплачивается сверх стоимости выполненных подрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, понесенные подрядчиком и возмещаемые заказчиком в рамках уплаты цены договора подряда, удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а следовательно, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такая позиция в отношении расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком, подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу N А35-1939/2010, ФАС Уральского округа от 30.04.2009 N Ф09-2594/09-С3 по делу N А76-15564/2008-39-356 (Определением ВАС РФ от 31.07.2009 N ВАС-9188/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, понесенные подрядчиком и возмещаемые заказчиком в рамках уплаты цены договора подряда, удовлетворяют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, а следовательно, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такая позиция в отношении расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком, подтверждается и судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 15.02.2012 по делу N А35-1939/2010, ФАС Уральского округа от 30.04.2009 N Ф09-2594/09-С3 по делу N А76-15564/2008-39-356 (Определением ВАС РФ от 31.07.2009 N ВАС-9188/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Соответственно, обществом НДС был учтен ранее в составе вычетов, а также сумма НДС в нарушение норм ст. 266 Кодекса включена в состав внереализационных расходов, то есть учтена дважды - в вычетах, заявленных к возмещению из бюджета, и в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Соответственно, обществом НДС был учтен ранее в составе вычетов, а также сумма НДС в нарушение норм ст. 266 Кодекса включена в состав внереализационных расходов, то есть учтена дважды - в вычетах, заявленных к возмещению из бюджета, и в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Сумма за оказанные юридические услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины, отправку почтовой корреспонденции, расходы на получение сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и иные) включаются в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Сумма за оказанные юридические услуги, а также сумма компенсируемых расходов исполнителя (в частности, на оплату госпошлины, отправку почтовой корреспонденции, расходы на получение сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и иные) включаются в доход при исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН".
Путеводитель по сделкам. Поручение. ДоверительНапример, сумма возмещения издержек, возникших в связи с представлением поверенным интересов доверителя в судебных органах, может быть учтена в целях налогообложения на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Соответствующие затраты включаются в расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС по услугам, приобретенным поверенным для исполнения поручения, зависит от того, имеет доверитель право на вычет НДС или нет. Подробнее об НДС при УСН см. Готовое решение.
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- нарушение контрагентом 2-го звена, контрагентом налогоплательщика, претендующего на возмещение НДС, требований налогового законодательства может являться основанием для привлечения его к самостоятельной налоговой ответственности и взыскания с него причитающихся сумм налога (данное обстоятельство не может быть признано судом в качестве законного основания для отказа налогоплательщику в праве на возмещение НДС);
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)- нарушение контрагентом 2-го звена, контрагентом налогоплательщика, претендующего на возмещение НДС, требований налогового законодательства может являться основанием для привлечения его к самостоятельной налоговой ответственности и взыскания с него причитающихся сумм налога (данное обстоятельство не может быть признано судом в качестве законного основания для отказа налогоплательщику в праве на возмещение НДС);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация заказчиком командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Противоположная точка зрения заключается в том, что суммы компенсации не облагаются НДС, так как при возмещении расходов не происходит реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, не возникает объекта налогообложения. Есть судебные акты, подтверждающие данный вывод.
Облагается ли НДС компенсация заказчиком командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Противоположная точка зрения заключается в том, что суммы компенсации не облагаются НДС, так как при возмещении расходов не происходит реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, не возникает объекта налогообложения. Есть судебные акты, подтверждающие данный вывод.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Принимая во внимание отмеченную тенденцию развития и усложнения посреднических правоотношений, подчеркивающую актуальность проблемы, автор настоящей статьи на основании материалов судебной практики предлагает сформировать доктринальную систему критериев, которым должны отвечать возмещаемые издержки в целях обеспечения возможности их налогового учета в порядке ст. 156, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Принимая во внимание отмеченную тенденцию развития и усложнения посреднических правоотношений, подчеркивающую актуальность проблемы, автор настоящей статьи на основании материалов судебной практики предлагает сформировать доктринальную систему критериев, которым должны отвечать возмещаемые издержки в целях обеспечения возможности их налогового учета в порядке ст. 156, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ.
Статья: Практика рассмотрения Арбитражным судом Северо-Западного округа дел, связанных с применением Федерального закона "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок"
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
(Елагина О.К.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Судом округа установлено, что решением от 30.05.2013 по делу N А56-76191/2012, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 30.07.2013, суд обязал инспекцию ФНС произвести возврат обществу НДС за I квартал 2012 года в размере 48 473 336 рублей, за II квартал 2012 года в размере 114 281 157 рублей; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за период с 08.08.2012 по 13.03.2013 в размере 1 679 399 рублей 11 копеек и за период с 08.11.2012 по 13.03.2013 в размере 2 147 533 рублей 40 копеек с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, а также возместить судебные расходы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Возникает вопрос: должен ли исполнитель (подрядчик) в подобных ситуациях включать суммы возмещения тех или иных затрат в налоговую базу по НДС?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Возникает вопрос: должен ли исполнитель (подрядчик) в подобных ситуациях включать суммы возмещения тех или иных затрат в налоговую базу по НДС?