Возмещение убытков налог на прибыль доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков налог на прибыль доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету сумм НДС, установленное в ст. ст. 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения. При выплате страхового возмещения страховщик не вправе уменьшать его на суммы НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суммы возмещения убытков или ущерба после их выплаты страховщиком в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Право страхователя (выгодоприобретателя) на принятие к вычету сумм НДС, установленное в ст. ст. 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения. При выплате страхового возмещения страховщик не вправе уменьшать его на суммы НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба, а также о создании резервов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 03-03-06/3/21565)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба, а также о создании резервов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 03-03-06/3/21565)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба, а также о создании резервов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльПо общему правилу доходы в виде сумм возмещения убытков признаются по дате их признания должником либо по дате вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Моментом признания доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов является дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, локальной организационной структурой, производителями медиаинформации FIFA, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2866; 2019, N 18, ст. 2224) и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств, в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, а также в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов за соответствующий налоговый период
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, локальной организационной структурой, производителями медиаинформации FIFA, поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными Федеральным законом от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2866; 2019, N 18, ст. 2224) и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств, в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, а также в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов за соответствующий налоговый период
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"d) Если в соответствии с бельгийским законодательством убытки, понесенные предприятием, управляемым резидентом Бельгии, через постоянное представительство, расположенное в России, были фактически вычтены из прибыли этого предприятия для целей его налогообложения в Бельгии, освобождение от налога, предусмотренное в подпункте a), не применяется в Бельгии в отношении прибыли за другие налогооблагаемые периоды, которые относятся к этому представительству, в той мере, в какой эти доходы были также освобождены от налога в России по причине покрытия ими названных убытков.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"d) Если в соответствии с бельгийским законодательством убытки, понесенные предприятием, управляемым резидентом Бельгии, через постоянное представительство, расположенное в России, были фактически вычтены из прибыли этого предприятия для целей его налогообложения в Бельгии, освобождение от налога, предусмотренное в подпункте a), не применяется в Бельгии в отношении прибыли за другие налогооблагаемые периоды, которые относятся к этому представительству, в той мере, в какой эти доходы были также освобождены от налога в России по причине покрытия ими названных убытков.