Возмещение выпадающих доходов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение выпадающих доходов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является организацией, обеспечивающей бесперебойное электроснабжение потребителей в населенных пунктах, относящихся к зонам децентрализованного электроснабжения, по регулируемым ценам. Общество является получателем субсидий, предусмотренных постановлениями правительства Иркутской области от 02.09.2015 N 439-пп и от 10.07.2014 N 336-пп. Из смысла указанных постановлений следует, что субсидия по постановлению N 336-пп предоставляется в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива, по своему функциональному назначению и фактически служит авансом субсидии по постановлению N 439-пп, сумма которой подлежит уменьшению на сумму ранее предоставленной субсидии в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива. Суд установил, что в проверяемый период общество за счет субсидий приобрело дизельное топливо, стоимость которого включала в себя суммы НДС. Суд указал, что, поскольку субсидия, предоставленная по постановлению N 336-пп, по своему экономическому смыслу является составной частью (авансом) общего объема субсидии, предоставляемой в целях возмещения недополученных доходов, для целей исчисления НДС не может иметь самостоятельного правового регулирования, предусмотренного п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, следовательно, НДС по приобретенному топливу на основании положений статей 171, 172 НК РФ подлежит вычету (возмещению). Исходя из специфики применения предусмотренного постановлением N 439-пп механизма субсидирования с учетом постановления N 336-пп, суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии к вычету НДС, уплаченного обществом при приобретении и доставке топлива за счет средств субсидий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является организацией, обеспечивающей бесперебойное электроснабжение потребителей в населенных пунктах, относящихся к зонам децентрализованного электроснабжения, по регулируемым ценам. Общество является получателем субсидий, предусмотренных постановлениями правительства Иркутской области от 02.09.2015 N 439-пп и от 10.07.2014 N 336-пп. Из смысла указанных постановлений следует, что субсидия по постановлению N 336-пп предоставляется в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива, по своему функциональному назначению и фактически служит авансом субсидии по постановлению N 439-пп, сумма которой подлежит уменьшению на сумму ранее предоставленной субсидии в целях финансового обеспечения затрат, связанных с приобретением и доставкой топлива. Суд установил, что в проверяемый период общество за счет субсидий приобрело дизельное топливо, стоимость которого включала в себя суммы НДС. Суд указал, что, поскольку субсидия, предоставленная по постановлению N 336-пп, по своему экономическому смыслу является составной частью (авансом) общего объема субсидии, предоставляемой в целях возмещения недополученных доходов, для целей исчисления НДС не может иметь самостоятельного правового регулирования, предусмотренного п. 2.1, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, следовательно, НДС по приобретенному топливу на основании положений статей 171, 172 НК РФ подлежит вычету (возмещению). Исходя из специфики применения предусмотренного постановлением N 439-пп механизма субсидирования с учетом постановления N 336-пп, суд признал неправомерным отказ инспекции в принятии к вычету НДС, уплаченного обществом при приобретении и доставке топлива за счет средств субсидий.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, реально уплачиваемая налогоплательщиком стоимость на 20% превышает полученную сумму субсидии. В случае отказа в возмещении НДС налогоплательщик недополучит средства на компенсацию недополученных доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, реально уплачиваемая налогоплательщиком стоимость на 20% превышает полученную сумму субсидии. В случае отказа в возмещении НДС налогоплательщик недополучит средства на компенсацию недополученных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
(Письмо Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630)Вопрос: О предоставлении субсидии на возмещение затрат (недополученных доходов) производителям товаров, работ, услуг; об НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд и получении субсидий.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Денежные средства, полученные энергосбытовой организацией, уполномоченной на куплю-продажу электроэнергии (мощности) для поставки на территорию новых субъектов РФ, для возмещения недополученных доходов, не включаются в налоговую базу по НДС (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Денежные средства, полученные энергосбытовой организацией, уполномоченной на куплю-продажу электроэнергии (мощности) для поставки на территорию новых субъектов РФ, для возмещения недополученных доходов, не включаются в налоговую базу по НДС (23.07.2025)
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)- В случае если коммерческая организация получила из бюджета субсидию для возмещения недополученных доходов с учетом НДС и по правилам гл. 21 НК РФ эта субсидия облагается НДС, то:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)- В случае если коммерческая организация получила из бюджета субсидию для возмещения недополученных доходов с учетом НДС и по правилам гл. 21 НК РФ эта субсидия облагается НДС, то:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 13)Право рассчитать НДС с разницы между ценой продажи подержанного автомобиля или мотоцикла и ценой его покупки сейчас есть только у того, кто покупает ТС непосредственно у физлица. Следующий перепродавец исчисляет НДС уже по общим правилам - со всей цены реализации. А к вычету получает только тот исчисленный с межценовой разницы НДС, который предъявил ему первый перепродавец. Авторы проекта считают это несправедливым и предлагают ввести расчет НДС с разницы между ценой продажи и ценой покупки по всей цепочке таких перепродаж. Правительство инициативу в целом поддерживает - с оговоркой, что нужно еще понять, каким документом перепродавцы будут подтверждать право на особый порядок исчисления НДС и как возместить выпадающие доходы бюджетов.
("Главная книга", 2023, N 13)Право рассчитать НДС с разницы между ценой продажи подержанного автомобиля или мотоцикла и ценой его покупки сейчас есть только у того, кто покупает ТС непосредственно у физлица. Следующий перепродавец исчисляет НДС уже по общим правилам - со всей цены реализации. А к вычету получает только тот исчисленный с межценовой разницы НДС, который предъявил ему первый перепродавец. Авторы проекта считают это несправедливым и предлагают ввести расчет НДС с разницы между ценой продажи и ценой покупки по всей цепочке таких перепродаж. Правительство инициативу в целом поддерживает - с оговоркой, что нужно еще понять, каким документом перепродавцы будут подтверждать право на особый порядок исчисления НДС и как возместить выпадающие доходы бюджетов.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)для возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг, облагаемых НДС (Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279).
(КонсультантПлюс, 2025)для возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров, работ, услуг, облагаемых НДС (Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279).