Возможно ли строительство основного средства на арендованной земле
Подборка наиболее важных документов по запросу Возможно ли строительство основного средства на арендованной земле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Аренда земельного участка: Арендатор хочет признать отказ Арендодателя в предоставлении в аренду земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, без проведения торгов незаконным
(КонсультантПлюс, 2024)документами, подтверждающими соразмерность испрашиваемого земельного участка расположенному на нем объекту недвижимости (в частности, заключением эксперта, схемой расположения земельного участка на кадастровом плане территории, инвентарной карточкой учета основных средств Арендатора, проектом на строительство, ранее заключенным договором аренды спорного участка, в котором определен размер земельного участка) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)документами, подтверждающими соразмерность испрашиваемого земельного участка расположенному на нем объекту недвижимости (в частности, заключением эксперта, схемой расположения земельного участка на кадастровом плане территории, инвентарной карточкой учета основных средств Арендатора, проектом на строительство, ранее заключенным договором аренды спорного участка, в котором определен размер земельного участка) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.04.2024 изменений в части расчета кредитными организациями показателя иммобилизации.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
(Письмо Банка России от 31.01.2024 N 23-6/66)В соответствии с указанным пунктом в пп. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П <2> вносятся изменения, предусматривающие включение в расчет показателя "Вложения кредитной организации, превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала, осуществляемые в приобретение (аренду) основных средств (в том числе земли), сооружение (строительство) и создание (изготовление) основных средств (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), в недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (за вычетом начисленной амортизации, накопленных убытков от обесценения), долгосрочные активы, предназначенные для продажи, а также запасы" (далее - Показатель) начиная с 01.04.2024 ссуд, предоставленных на цели приобретения у кредитной организации недвижимого имущества.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2024)в капитальные вложения, если на арендованном земельном участке ведется строительство объекта, который впоследствии будет принят к учету в состав ОС организации (пп. "в", "е" п. 10 ФСБУ 26/2020);
(КонсультантПлюс, 2024)в капитальные вложения, если на арендованном земельном участке ведется строительство объекта, который впоследствии будет принят к учету в состав ОС организации (пп. "в", "е" п. 10 ФСБУ 26/2020);
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.08.2015 N 892
(ред. от 25.05.2016)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским организациям сельскохозяйственного и тракторного машиностроения, лесопромышленного комплекса, машиностроения для нефтегазового комплекса и станкоинструментальной промышленности и предприятиям спецметаллургии на возмещение части затрат на обслуживание кредитов, полученных в российских кредитных организациях и в государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" в 2008 - 2015 годах на техническое перевооружение, реконструкцию и модернизацию, в рамках подпрограммы "Обеспечение реализации государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"в) копии договоров о приобретении, доставке, сооружении и изготовлении основных средств (в том числе расходы по уплате таможенных пошлин и таможенных сборов), о выполнении работ, связанных с проектированием, реконструкцией, техническим перевооружением и модернизацией основных средств, о выполнении строительно-монтажных и пусконаладочных работ, о строительстве и (или) реконструкции производственных помещений, о приобретении оборудования, о приобретении прав на земельные участки в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, в том числе заключении долгосрочных договоров аренды земельных участков на срок не менее 20 лет для размещения создаваемых производственных мощностей, о приобретении и внедрении систем автоматизации производства и операционного управления, о разработке проектно-сметной документации, реализуемых за счет средств кредита (кредитов) и заключенных в соответствии с бизнес-планом инвестиционного проекта, представленного согласно подпункту "в" пункта 4 настоящих Правил;
(ред. от 25.05.2016)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий российским организациям сельскохозяйственного и тракторного машиностроения, лесопромышленного комплекса, машиностроения для нефтегазового комплекса и станкоинструментальной промышленности и предприятиям спецметаллургии на возмещение части затрат на обслуживание кредитов, полученных в российских кредитных организациях и в государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" в 2008 - 2015 годах на техническое перевооружение, реконструкцию и модернизацию, в рамках подпрограммы "Обеспечение реализации государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации"в) копии договоров о приобретении, доставке, сооружении и изготовлении основных средств (в том числе расходы по уплате таможенных пошлин и таможенных сборов), о выполнении работ, связанных с проектированием, реконструкцией, техническим перевооружением и модернизацией основных средств, о выполнении строительно-монтажных и пусконаладочных работ, о строительстве и (или) реконструкции производственных помещений, о приобретении оборудования, о приобретении прав на земельные участки в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, в том числе заключении долгосрочных договоров аренды земельных участков на срок не менее 20 лет для размещения создаваемых производственных мощностей, о приобретении и внедрении систем автоматизации производства и операционного управления, о разработке проектно-сметной документации, реализуемых за счет средств кредита (кредитов) и заключенных в соответствии с бизнес-планом инвестиционного проекта, представленного согласно подпункту "в" пункта 4 настоящих Правил;