Возражения на акт налоговой проверки срок рассмотрения
Подборка наиболее важных документов по запросу Возражения на акт налоговой проверки срок рассмотрения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2024 N 18АП-12219/2024 по делу N А76-29/2023
Требование: Об отмене определения о признании должника несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение оставлено без изменения.На основании изложенного, доводы о нарушении налоговыми органами сроков рассмотрения акта выездной налоговой проверки, материалов выездной налоговой проверки и возражений на акт выездной налоговой проверки, вынесения итогового решения по выездной налоговой проверке не свидетельствуют об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание суммы сформированной по результатам проверки задолженности.
Требование: Об отмене определения о признании должника несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение оставлено без изменения.На основании изложенного, доводы о нарушении налоговыми органами сроков рассмотрения акта выездной налоговой проверки, материалов выездной налоговой проверки и возражений на акт выездной налоговой проверки, вынесения итогового решения по выездной налоговой проверке не свидетельствуют об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание суммы сформированной по результатам проверки задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак видим, дата, когда возражения на акт фактически были представлены налогоплательщиком, на срок рассмотрения материалов проверки не влияет.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Может ли суд признать односторонний акт доказательством оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между товариществом в лице председателя правления Миронова А.Г. (заказчик) и обществом (исполнитель) подписан договор оказания услуг от 21.06.2016 N 94У/16, в соответствии с условиями которого исполнитель обязуется оказывать заказчику следующие услуги: сопровождение проверки Межрайонной ИФНС N 22 по Челябинской области достоверности и правильности исчисления земельного налога по декларации за 2015 год, включая составление возражений на акт проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки в ИФНС, обжалование решений ИФНС в УФНС по Челябинской области. Обжалование решений в судебном порядке осуществляется на основании дополнительного соглашения. Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные исполнителем услуги в порядке, в срок и на условиях, определенными настоящим договором (п. 1.1 договора).
Может ли суд признать односторонний акт доказательством оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между товариществом в лице председателя правления Миронова А.Г. (заказчик) и обществом (исполнитель) подписан договор оказания услуг от 21.06.2016 N 94У/16, в соответствии с условиями которого исполнитель обязуется оказывать заказчику следующие услуги: сопровождение проверки Межрайонной ИФНС N 22 по Челябинской области достоверности и правильности исчисления земельного налога по декларации за 2015 год, включая составление возражений на акт проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки в ИФНС, обжалование решений ИФНС в УФНС по Челябинской области. Обжалование решений в судебном порядке осуществляется на основании дополнительного соглашения. Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные исполнителем услуги в порядке, в срок и на условиях, определенными настоящим договором (п. 1.1 договора).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Установленный законодательством о налогах и сборах порядок должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков в правовом государстве, что предполагает обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок), не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности, в том числе при разумном содействии налогоплательщика - с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 6 ст. 100, п. 4 ст. 101 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Установленный законодательством о налогах и сборах порядок должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков в правовом государстве, что предполагает обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок), не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности, в том числе при разумном содействии налогоплательщика - с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии с п. 6 ст. 100, п. 4 ст. 101 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Материалы налоговой проверки рассматривает руководитель инспекции (его заместитель). Он же выносит и подписывает итоговое решение по проверке. Срок рассмотрения материалов - 10 рабочих дней после того, как истечет срок для подачи возражений на акт проверки. Срок рассмотрения могут продлить.
(КонсультантПлюс, 2025)Материалы налоговой проверки рассматривает руководитель инспекции (его заместитель). Он же выносит и подписывает итоговое решение по проверке. Срок рассмотрения материалов - 10 рабочих дней после того, как истечет срок для подачи возражений на акт проверки. Срок рассмотрения могут продлить.
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Выяснилось, что 25 декабря 2024 г. налоговики приняли решение о внесении изменений в решение от 25 мая 2024 г. на 59 листах. В частности, был изменен номер решения, добавлены предмет и период, за который проведена проверка, указание о продлении срока проверки, номер акта налоговой проверки, сведения о рассмотренных материалах проверки. В виде скриншотов добавлены: ответ компании на требование, протокол опроса свидетеля, возражения на дополнение к акту налоговой проверки. Внесено указание об извещении лица, привлекаемого к ответственности, и что налогоплательщик не согласен с фактами и выводами, изложенными в акте. Кроме того, налоговики внесли изменения в резолютивную часть решения. Они добавили ссылки на конкретные нормы НК РФ, которые нарушила компания, разбили общую сумму доначисленного налога на три суммы с указанием установленных законодательством сроков их уплаты.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Выяснилось, что 25 декабря 2024 г. налоговики приняли решение о внесении изменений в решение от 25 мая 2024 г. на 59 листах. В частности, был изменен номер решения, добавлены предмет и период, за который проведена проверка, указание о продлении срока проверки, номер акта налоговой проверки, сведения о рассмотренных материалах проверки. В виде скриншотов добавлены: ответ компании на требование, протокол опроса свидетеля, возражения на дополнение к акту налоговой проверки. Внесено указание об извещении лица, привлекаемого к ответственности, и что налогоплательщик не согласен с фактами и выводами, изложенными в акте. Кроме того, налоговики внесли изменения в резолютивную часть решения. Они добавили ссылки на конкретные нормы НК РФ, которые нарушила компания, разбили общую сумму доначисленного налога на три суммы с указанием установленных законодательством сроков их уплаты.
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
Вопрос: Организация после получения акта камеральной налоговой проверки сразу направила письмо в налоговый орган, указав на отсутствие возражений по акту, с просьбой рассмотреть материалы проверки в более короткие сроки, чем это предусмотрено налоговым законодательством. Вправе ли налоговый орган удовлетворить ходатайство?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация после получения акта камеральной налоговой проверки сразу направила письмо в налоговый орган, в котором указала на отсутствие возражений по акту и просила рассмотреть материалы налоговой проверки в более короткие сроки, чем это предусмотрено налоговым законодательством. Вправе ли налоговый орган удовлетворить ходатайство организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация после получения акта камеральной налоговой проверки сразу направила письмо в налоговый орган, в котором указала на отсутствие возражений по акту и просила рассмотреть материалы налоговой проверки в более короткие сроки, чем это предусмотрено налоговым законодательством. Вправе ли налоговый орган удовлетворить ходатайство организации?
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Подобное мнение выразили и суды кассационной инстанции. Один из судов, соглашаясь с тем, что принудительное взыскание ограничено двухлетним сроком, отметил, что при проверке этого срока нельзя формально прибавить два года к началу его исчисления, но в каждом конкретном случае необходимо определять предельный срок. Так, при расчете срока суд учел периоды продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением возражений на акт проверки и приостановление проверки в пандемию. Приостановление мероприятий налогового контроля в период пандемии было учтено и в другом судебном акте.
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Подобное мнение выразили и суды кассационной инстанции. Один из судов, соглашаясь с тем, что принудительное взыскание ограничено двухлетним сроком, отметил, что при проверке этого срока нельзя формально прибавить два года к началу его исчисления, но в каждом конкретном случае необходимо определять предельный срок. Так, при расчете срока суд учел периоды продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением возражений на акт проверки и приостановление проверки в пандемию. Приостановление мероприятий налогового контроля в период пандемии было учтено и в другом судебном акте.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотреть материалы по проведенной налоговой проверке, включая сам акт налоговой проверки и представленные вами письменные возражения, должен руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражения. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Рассмотреть материалы по проведенной налоговой проверке, включая сам акт налоговой проверки и представленные вами письменные возражения, должен руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на подачу возражения. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).
Статья: ИФНС не обязана выдавать копию акта налоговой проверки. Так решил суд
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Если не согласны с доводами, указанными в акте налоговой проверки, действуйте незамедлительно: направьте возражения на акт в течение 30 календарных дней с момента его получения. А также обязательно явитесь на рассмотрение материалов проверки и поддержите свою позицию лично. Не откладывайте этот процесс на потом, важно помнить, что налоговые проверки ограничены процессуальными сроками, если вы их нарушите, восстановить течение таких сроков будет очень сложно. Следовательно, чем быстрее вы будете действовать после завершения мероприятия контроля, тем больше шансов изменить ситуацию в свою пользу.
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Если не согласны с доводами, указанными в акте налоговой проверки, действуйте незамедлительно: направьте возражения на акт в течение 30 календарных дней с момента его получения. А также обязательно явитесь на рассмотрение материалов проверки и поддержите свою позицию лично. Не откладывайте этот процесс на потом, важно помнить, что налоговые проверки ограничены процессуальными сроками, если вы их нарушите, восстановить течение таких сроков будет очень сложно. Следовательно, чем быстрее вы будете действовать после завершения мероприятия контроля, тем больше шансов изменить ситуацию в свою пользу.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если подтверждающие вычет документы представлены только в суд
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются на стадии мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. При этом в случае представления доказательств непосредственно в суд судебные расходы по делу могут быть отнесены на сторону, представившую доказательства, не раскрытые в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения налогового спора при отсутствии объективных препятствий к их своевременному представлению. В связи с принятием данного Постановления утратило силу Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в п. 29 которого содержался следующий вывод: суд обязан принять к рассмотрению документы и иные доказательства, которые налогоплательщик представил в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлял он эти документы в инспекцию в установленный срок или нет.
Можно ли принять к вычету НДС, если подтверждающие вычет документы представлены только в суд
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются на стадии мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. При этом в случае представления доказательств непосредственно в суд судебные расходы по делу могут быть отнесены на сторону, представившую доказательства, не раскрытые в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и досудебного разрешения налогового спора при отсутствии объективных препятствий к их своевременному представлению. В связи с принятием данного Постановления утратило силу Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, в п. 29 которого содержался следующий вывод: суд обязан принять к рассмотрению документы и иные доказательства, которые налогоплательщик представил в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлял он эти документы в инспекцию в установленный срок или нет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушила сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки и не обеспечила ему возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять возражения на акт.