Возвращение должной осмотрительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвращение должной осмотрительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Ответственность директора ООО
(КонсультантПлюс, 2025)С директора взыскивают убытки в размере суммы, которую заместитель директора снял со счета ООО, если не доказано, что деньги использованы в интересах общества или возвращены, и директор не проявил должной осмотрительности при приеме на работу и выдаче доверенности заместителю, не организовал контроль
(КонсультантПлюс, 2025)С директора взыскивают убытки в размере суммы, которую заместитель директора снял со счета ООО, если не доказано, что деньги использованы в интересах общества или возвращены, и директор не проявил должной осмотрительности при приеме на работу и выдаче доверенности заместителю, не организовал контроль
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 178 "Недействительность сделки, совершенной под влиянием существенного заблуждения" ГК РФ"Судом первой инстанции верно установлено, что, являясь профессиональным участником рынка в данной сфере, (ОКВЭД 43.21 и т.д.), проявляя должную степень осмотрительности и считая себя добросовестным контрагентом, получив товар, покупатель имел возможность проверить его потребительские свойства согласно условиям договора, и в случае подтверждения расхождений по ассортименту, совершить своевременные действия по возврату товара, чего сделано покупателем не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Получается, что мы вернулись к тому, что должной осмотрительности не может быть там, где налогоплательщик осведомлен о "техническом характере" контрагента, его подконтрольности, взаимозависимости. При чем это не дополнительные критерии проверки добросовестности (которая вроде бы была, если бы налогоплательщик не знал...), а изначальные: условием добросовестности выступает реальность исполнения. "Техническая" компания не может являться реальным исполнителем по определению. В ином случае, когда речь не идет о "технических" компаниях, но присутствуют элементы подконтрольности, взаимозависимости и при этом нарушается законодательство о налогах и сборах (при чем подконтрольной или зависимой стороной), речь идет о направленности совместных действий на неуплату налога и никакая осмотрительность не может быть этому противопоставлена.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Получается, что мы вернулись к тому, что должной осмотрительности не может быть там, где налогоплательщик осведомлен о "техническом характере" контрагента, его подконтрольности, взаимозависимости. При чем это не дополнительные критерии проверки добросовестности (которая вроде бы была, если бы налогоплательщик не знал...), а изначальные: условием добросовестности выступает реальность исполнения. "Техническая" компания не может являться реальным исполнителем по определению. В ином случае, когда речь не идет о "технических" компаниях, но присутствуют элементы подконтрольности, взаимозависимости и при этом нарушается законодательство о налогах и сборах (при чем подконтрольной или зависимой стороной), речь идет о направленности совместных действий на неуплату налога и никакая осмотрительность не может быть этому противопоставлена.
Статья: ФНС России выпустила разъяснения о применении статьи 54.1 НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применительно к реальным операциям Письмо определенно декларирует право на налоговую реконструкцию, а также возвращает значимость стандартов проявления должной осмотрительности, применение которых с момента введения ст. 54.1 НК РФ было неочевидным.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Применительно к реальным операциям Письмо определенно декларирует право на налоговую реконструкцию, а также возвращает значимость стандартов проявления должной осмотрительности, применение которых с момента введения ст. 54.1 НК РФ было неочевидным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Акционер одновременно с внесением вклада в имущество должника принимает на себя повышенный риск утраты вклада на случай банкротства и соглашается с невозможностью его возврата до проведения расчетов с независимыми кредиторами. До заключения обратной сделки акционер должен проявить повышенную осмотрительность, приложить дополнительные усилия в сравнении с мерами общего характера, обычно предпринимаемыми контрагентами общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Акционер одновременно с внесением вклада в имущество должника принимает на себя повышенный риск утраты вклада на случай банкротства и соглашается с невозможностью его возврата до проведения расчетов с независимыми кредиторами. До заключения обратной сделки акционер должен проявить повышенную осмотрительность, приложить дополнительные усилия в сравнении с мерами общего характера, обычно предпринимаемыми контрагентами общества.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 1 (2019)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Постановлением Европейского Суда по правам человека по жалобам NN 797/14 и 67755/14 "Иванова и Ивашова против Российской Федерации" (вынесено 26 января 2017 г. и стало окончательным 26 апреля 2017 г.) <43> установлено нарушение пункта 1 статьи 6 Конвенции в связи с тем, что суд Российской Федерации необоснованно возвратил Ивашовой В.И. апелляционную жалобу на решение данного суда по мотиву непредставления заявительницей в установленный судом срок обоснований к ее жалобе. Отмечен излишне формальный и несоответствующий конвенционным требованиям подход суда к исчислению срока на подачу апелляционной жалобы (с момента изготовления полного текста судебного решения, а не с момента, когда у заинтересованного лица появилась фактическая возможность ознакомления с соответствующим полным текстом). Вместе с тем, отклонена жалоба Ивановой М.В. на возврат судом ее искового заявления (отмечено, что после получения соответствующего определения суда у нее было достаточно времени на устранение указанных судом недостатков искового заявления, но она не проявила должной осмотрительности и допустила пропуск установленного срока).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Постановлением Европейского Суда по правам человека по жалобам NN 797/14 и 67755/14 "Иванова и Ивашова против Российской Федерации" (вынесено 26 января 2017 г. и стало окончательным 26 апреля 2017 г.) <43> установлено нарушение пункта 1 статьи 6 Конвенции в связи с тем, что суд Российской Федерации необоснованно возвратил Ивашовой В.И. апелляционную жалобу на решение данного суда по мотиву непредставления заявительницей в установленный судом срок обоснований к ее жалобе. Отмечен излишне формальный и несоответствующий конвенционным требованиям подход суда к исчислению срока на подачу апелляционной жалобы (с момента изготовления полного текста судебного решения, а не с момента, когда у заинтересованного лица появилась фактическая возможность ознакомления с соответствующим полным текстом). Вместе с тем, отклонена жалоба Ивановой М.В. на возврат судом ее искового заявления (отмечено, что после получения соответствующего определения суда у нее было достаточно времени на устранение указанных судом недостатков искового заявления, но она не проявила должной осмотрительности и допустила пропуск установленного срока).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
Статья: В каких случаях применяется подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Однако мы знаем, что на практике такое аргументирование не используется. Как оказалось, для этого есть весомые причины. Дело в том, что установление критической совокупности признаков, характеризующих "техническую" компанию, для доказывания нарушений налогоплательщиком не учитывает должную осмотрительность налогоплательщика, по крайней мере в тех случаях, в которых то самое реальное исполнение от иного лица не дает очевидных поводов для сомнений в добросовестности налогоплательщика. И действительно, для установления того, что вычет по НДС сформирован по мнимой линии, необходимо рассмотреть всю линию, т.к. сами по себе документы, полученные налогоплательщиком непосредственно от контрагентов, не имеют признаков, обуславливающих искусственность их происхождения. Фактически это означает возврат в доказывании к "прежним лекалам", т.е. без учета преимуществ подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Однако мы знаем, что на практике такое аргументирование не используется. Как оказалось, для этого есть весомые причины. Дело в том, что установление критической совокупности признаков, характеризующих "техническую" компанию, для доказывания нарушений налогоплательщиком не учитывает должную осмотрительность налогоплательщика, по крайней мере в тех случаях, в которых то самое реальное исполнение от иного лица не дает очевидных поводов для сомнений в добросовестности налогоплательщика. И действительно, для установления того, что вычет по НДС сформирован по мнимой линии, необходимо рассмотреть всю линию, т.к. сами по себе документы, полученные налогоплательщиком непосредственно от контрагентов, не имеют признаков, обуславливающих искусственность их происхождения. Фактически это означает возврат в доказывании к "прежним лекалам", т.е. без учета преимуществ подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Обеспечение баланса интересов граждан, предпринимателей и публично-правовых образований как участников инвестиционных правоотношений на рынке ценных бумаг
(Левушкин А.Н.)
("Юрист", 2022, N 6)Требования к квалификации инвесторов представляются вполне оправданными, так как они направлены на защиту неопытных инвесторов от рискованных вложений в ценные бумаги, которые не получили прямого "одобрения" со стороны российской биржи, а следовательно, не подлежат полноценной защите по российскому праву. Прецедент с кредитными нотами Банка "Траст" также доказал эффективность данных норм <21>. Так, Банк "Траст" "искусственно" признал некоторых клиентов квалифицированными инвесторами и реализовал им высоко рискованные финансовые инструменты - кредитные ноты. Предполагалось, что инвесторы, которые имеют "особый" статус в силу своих знаний и опыта, действительно осознают весь риск ценных бумаг. Однако впоследствии в отношении банка была применена процедура финансового оздоровления, которая позволила прекратить обязательства по субординированным кредитам, являвшимся основанием для выпуска кредитных нот, что послужило основанием для их аннулирования. Так, владельцы нот потеряли возможность вернуть вложенные деньги. Безусловно, если бы инвесторы проявили должную осмотрительность при столь крупной сделке (минимальная сумма 3 млн руб.), а также соблюли установленный законом порядок приобретения статуса квалифицированных инвесторов, то подобной ситуации можно было избежать.
(Левушкин А.Н.)
("Юрист", 2022, N 6)Требования к квалификации инвесторов представляются вполне оправданными, так как они направлены на защиту неопытных инвесторов от рискованных вложений в ценные бумаги, которые не получили прямого "одобрения" со стороны российской биржи, а следовательно, не подлежат полноценной защите по российскому праву. Прецедент с кредитными нотами Банка "Траст" также доказал эффективность данных норм <21>. Так, Банк "Траст" "искусственно" признал некоторых клиентов квалифицированными инвесторами и реализовал им высоко рискованные финансовые инструменты - кредитные ноты. Предполагалось, что инвесторы, которые имеют "особый" статус в силу своих знаний и опыта, действительно осознают весь риск ценных бумаг. Однако впоследствии в отношении банка была применена процедура финансового оздоровления, которая позволила прекратить обязательства по субординированным кредитам, являвшимся основанием для выпуска кредитных нот, что послужило основанием для их аннулирования. Так, владельцы нот потеряли возможность вернуть вложенные деньги. Безусловно, если бы инвесторы проявили должную осмотрительность при столь крупной сделке (минимальная сумма 3 млн руб.), а также соблюли установленный законом порядок приобретения статуса квалифицированных инвесторов, то подобной ситуации можно было избежать.
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Львиная доля Письма посвящена оценке налоговой выгоды при совершении сделок с техническими поставщиками, и здесь ФНС сделала сразу два принципиальных шага вперед. Во-первых, констатирован возврат в юридическую плоскость такой категории, как должная осмотрительность, - напомню, что в свете изменившегося в 2017 г. после появления ст. 54.1 НК РФ регулирования роль этой категории полностью отрицалась ФНС на уровне таких же официальных разъяснений (к слову, не утративших силу). Во-вторых, достаточно подробно описан механизм так называемой налоговой реконструкции, т.е. определения налоговых обязательств таким образом, как будто злоупотребления не было. В 2020 г. в судах разных округов шли ожесточенные дискуссии о самой возможности реконструкции, и налоговая служба ее в итоге признала, предложив при этом свою методологию, которой еще предстоит пройти проверку в судах.
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Львиная доля Письма посвящена оценке налоговой выгоды при совершении сделок с техническими поставщиками, и здесь ФНС сделала сразу два принципиальных шага вперед. Во-первых, констатирован возврат в юридическую плоскость такой категории, как должная осмотрительность, - напомню, что в свете изменившегося в 2017 г. после появления ст. 54.1 НК РФ регулирования роль этой категории полностью отрицалась ФНС на уровне таких же официальных разъяснений (к слову, не утративших силу). Во-вторых, достаточно подробно описан механизм так называемой налоговой реконструкции, т.е. определения налоговых обязательств таким образом, как будто злоупотребления не было. В 2020 г. в судах разных округов шли ожесточенные дискуссии о самой возможности реконструкции, и налоговая служба ее в итоге признала, предложив при этом свою методологию, которой еще предстоит пройти проверку в судах.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решение налогового органа об отмене решения о возмещении сумм НДС и об отмене решения о возврате суммы налога, заявленной к возмещению;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решение налогового органа об отмене решения о возмещении сумм НДС и об отмене решения о возврате суммы налога, заявленной к возмещению;
Статья: Антифрод: нововведения в российском законодательстве
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Закон обязывает банк вернуть средства клиенту, который стал жертвой мошенников, - но только если самим банком была нарушена антифрод-процедура. Точные критерии должной осмотрительности банков будут утверждены ЦБ РФ, но в любом случае очевидно, что банк будет обязан проверить получателя и отправителя по информационным базам ЦБ РФ.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)Закон обязывает банк вернуть средства клиенту, который стал жертвой мошенников, - но только если самим банком была нарушена антифрод-процедура. Точные критерии должной осмотрительности банков будут утверждены ЦБ РФ, но в любом случае очевидно, что банк будет обязан проверить получателя и отправителя по информационным базам ЦБ РФ.
Статья: Мошенники, жилье и маткапитал
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 8)Р. стало бы гораздо раньше понятно, что пахнет неприятностями, при должной осмотрительности и настойчивости.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 8)Р. стало бы гораздо раньше понятно, что пахнет неприятностями, при должной осмотрительности и настойчивости.
Статья: Влияние публичного элемента в делах о банкротстве на развитие судебного правотворчества
(Кантор Н.Е.)
("Закон", 2023, N 12)Можно говорить о некоем "праве справедливости кредиторов", основанном на особом банкротном понимании добросовестности и баланса интересов. Традиционные инструменты гражданского оборота проходят особые банкротные тесты. В пределы должной осмотрительности при совершении сделок входит и анализ рисков предполагаемого банкротства контрагента.
(Кантор Н.Е.)
("Закон", 2023, N 12)Можно говорить о некоем "праве справедливости кредиторов", основанном на особом банкротном понимании добросовестности и баланса интересов. Традиционные инструменты гражданского оборота проходят особые банкротные тесты. В пределы должной осмотрительности при совершении сделок входит и анализ рисков предполагаемого банкротства контрагента.
Статья: Ответственность доверительного управляющего
(Каратеев А.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Правильно истолковав положения абз. 1 п. 1 ст. 1022 ГК РФ, суды заключили, что доверительный управляющий не нарушил стандарт поведения должной заботливости и осмотрительности по отношению к учредителям управления, а причиной невозможности возврата им имущества из доверительного управления стала временная приостановка НКО АО "Национальный расчетный депозитарий" операций в евро из-за включения ее в санкционный список ЕС, т.е. такая причина входит в состав принятого на себя учредителями управления риска изменения политической ситуации, при наступлении которого нет правонарушения на стороне доверительного управляющего, а потому возможные потери в имуществе учредителя управления не подлежат возмещению за счет такого доверительного управляющего.
(Каратеев А.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Правильно истолковав положения абз. 1 п. 1 ст. 1022 ГК РФ, суды заключили, что доверительный управляющий не нарушил стандарт поведения должной заботливости и осмотрительности по отношению к учредителям управления, а причиной невозможности возврата им имущества из доверительного управления стала временная приостановка НКО АО "Национальный расчетный депозитарий" операций в евро из-за включения ее в санкционный список ЕС, т.е. такая причина входит в состав принятого на себя учредителями управления риска изменения политической ситуации, при наступлении которого нет правонарушения на стороне доверительного управляющего, а потому возможные потери в имуществе учредителя управления не подлежат возмещению за счет такого доверительного управляющего.
Статья: Международно-правовые аспекты защиты женщин от насилия в рамках Организации американских государств
(Шеремет Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 2)Дело против Мексики Campo Algodonero является первым делом в практике Межамериканского суда по правам человека, в котором Суд подошел к возмещению ущерба с точки зрения укрепившихся в обществе гендерных стереотипов и структурной проблемы насилия в отношении женщин. Суд постановил, что в случае насилия в отношении женщин государство не может возмещать ущерб в форме реституций, поскольку было бы неправильным вернуть женщин в ту ситуацию, при которой применение насилия против них стало возможным. Суд впервые предложил "трансформационный подход к возмещению ущерба" <27>, который подразумевал гарантии неповторения, такие как гарантии по проведению расследований исчезновения женщин с должной осмотрительностью, а именно Суд потребовал от Мексики провести стандартизацию протоколов по расследованию случаев сексуального насилия, а также отчитываться перед Судом в течение трех лет об обеспечении данных гарантий.
(Шеремет Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 2)Дело против Мексики Campo Algodonero является первым делом в практике Межамериканского суда по правам человека, в котором Суд подошел к возмещению ущерба с точки зрения укрепившихся в обществе гендерных стереотипов и структурной проблемы насилия в отношении женщин. Суд постановил, что в случае насилия в отношении женщин государство не может возмещать ущерб в форме реституций, поскольку было бы неправильным вернуть женщин в ту ситуацию, при которой применение насилия против них стало возможным. Суд впервые предложил "трансформационный подход к возмещению ущерба" <27>, который подразумевал гарантии неповторения, такие как гарантии по проведению расследований исчезновения женщин с должной осмотрительностью, а именно Суд потребовал от Мексики провести стандартизацию протоколов по расследованию случаев сексуального насилия, а также отчитываться перед Судом в течение трех лет об обеспечении данных гарантий.