Возврат билетов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат билетов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете суммы, удержанные перевозчиком при возврате проездных билетов, включая сумму неустойки (штрафа), вы можете признать в расходах только при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 N 03-03-07/33766, от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890). В этом случае указанные суммы вы вправе включить во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете суммы, удержанные перевозчиком при возврате проездных билетов, включая сумму неустойки (штрафа), вы можете признать в расходах только при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735, от 18.05.2018 N 03-03-07/33766, от 08.09.2017 N 03-03-06/1/57890). В этом случае указанные суммы вы вправе включить во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
Приказ ФНС России от 21.04.2015 N ММВ-7-4/165@
(ред. от 19.03.2021)
"О мерах, направленных на реализацию постановления Правительства Российской Федерации от 21 марта 2012 г. N 211"
(вместе с "Правилами рассмотрения запросов субъектов персональных данных или их представителей в федеральной налоговой службе")
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2015 N 37150)Копии документов, не относящиеся к трудовой деятельности (например, паспорт, свидетельство о рождении, свидетельство о заключении брака, свидетельство о расторжении брака, диплом об образовании, военный билет, полис обязательного медицинского страхования, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (идентификационный номер налогоплательщика), субъекту персональных данных оператором не выдаются.
(ред. от 19.03.2021)
"О мерах, направленных на реализацию постановления Правительства Российской Федерации от 21 марта 2012 г. N 211"
(вместе с "Правилами рассмотрения запросов субъектов персональных данных или их представителей в федеральной налоговой службе")
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.05.2015 N 37150)Копии документов, не относящиеся к трудовой деятельности (например, паспорт, свидетельство о рождении, свидетельство о заключении брака, свидетельство о расторжении брака, диплом об образовании, военный билет, полис обязательного медицинского страхования, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (идентификационный номер налогоплательщика), субъекту персональных данных оператором не выдаются.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить возврат билетов при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2026)Полная либо частичная невозвратная часть стоимости билетов без учета НДС подлежит списанию по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 71, если возврат осуществлялся подотчетным лицом, либо по кредиту счета 60 (76), если возврат осуществлялся самой организацией.
(Консультация эксперта, 2026)Полная либо частичная невозвратная часть стоимости билетов без учета НДС подлежит списанию по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 71, если возврат осуществлялся подотчетным лицом, либо по кредиту счета 60 (76), если возврат осуществлялся самой организацией.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль24.1. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль плату за возврат (денежные потери при возврате) билетов (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет. В статье рассмотрена возможность оформления сводного внутреннего отчета по организации по суммам, которые не выдаются работнику под отчет. Обращено внимание на различный подход составления документов в целях бухгалтерского и налогового учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет. В статье рассмотрена возможность оформления сводного внутреннего отчета по организации по суммам, которые не выдаются работнику под отчет. Обращено внимание на различный подход составления документов в целях бухгалтерского и налогового учета.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2026)Работник добирался до места работы (вахты) и обратно воздушным транспортом. Сумма компенсации, подлежащая выплате работнику (стоимость авиабилетов), составляет 11 000 руб. (в том числе НДС, выделенный в билетах отдельной строкой, 1 000 руб.). Билеты приобретались и оплачивались работником, счет-фактура на их стоимость работодателю не выставлялся.
(Консультация эксперта, 2026)Работник добирался до места работы (вахты) и обратно воздушным транспортом. Сумма компенсации, подлежащая выплате работнику (стоимость авиабилетов), составляет 11 000 руб. (в том числе НДС, выделенный в билетах отдельной строкой, 1 000 руб.). Билеты приобретались и оплачивались работником, счет-фактура на их стоимость работодателю не выставлялся.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах стоимость билета, которым командированный работник не воспользовался по уважительной причине
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно официальной позиции, если работник не использовал обратный билет, вернувшись из командировки в более ранний срок по уважительной причине, расходы на покупку этого билета можно учесть при налогообложении.
Учитывается ли в расходах стоимость билета, которым командированный работник не воспользовался по уважительной причине
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно официальной позиции, если работник не использовал обратный билет, вернувшись из командировки в более ранний срок по уважительной причине, расходы на покупку этого билета можно учесть при налогообложении.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По облагаемым НДС перевозкам в налоговую базу включайте стоимость перевозок без учета НДС (п. 1 ст. 157 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По облагаемым НДС перевозкам в налоговую базу включайте стоимость перевозок без учета НДС (п. 1 ст. 157 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2026)Как было отмечено выше, сумма, удержанная перевозчиком при возврате билета, является неустойкой, т.е. санкцией за нарушение договорных обязательств, которая учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Как было отмечено выше, сумма, удержанная перевозчиком при возврате билета, является неустойкой, т.е. санкцией за нарушение договорных обязательств, которая учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль выделенную в авиабилете отдельной строкой стоимость услуги "гарантия возврата авиабилета", оплаченной командированным работником при приобретении авиабилетов?
(Консультация эксперта, 2025)Некоторые авиакомпании при приобретении авиабилетов предлагают дополнительные платные услуги (выбор определенного места в самолете, страхование, плата за гарантию возврата билета, дополнительное питание), которые не входят в состав провозной платы. Так, услуга "гарантия возврата авиабилета" позволяет, например, в случае отмены командировки вернуть полную стоимость авиабилета.
(Консультация эксперта, 2025)Некоторые авиакомпании при приобретении авиабилетов предлагают дополнительные платные услуги (выбор определенного места в самолете, страхование, плата за гарантию возврата билета, дополнительное питание), которые не входят в состав провозной платы. Так, услуга "гарантия возврата авиабилета" позволяет, например, в случае отмены командировки вернуть полную стоимость авиабилета.
Статья: Проведение спортивных мероприятий в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Например, учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья, оплаты питания в столовой иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходах. Можно сделать по-другому: не выдавая иным лицам авансов, компенсировать их затраты по возвращении и представлении заявления и документов, подтверждающих расходы.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Например, учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья, оплаты питания в столовой иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходах. Можно сделать по-другому: не выдавая иным лицам авансов, компенсировать их затраты по возвращении и представлении заявления и документов, подтверждающих расходы.