Возврат излишне уплаченного налога физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного налога физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его требование о возвращении излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц должно быть удовлетворено, поскольку было заявлено в установленный законодательством срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, его требование о возвращении излишне уплаченной суммы налога на имущество физических лиц должно быть удовлетворено, поскольку было заявлено в установленный законодательством срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: За какие налоговые периоды можно представить в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) с целью получения налогового вычета, если с 2023 года отменен ограничительный трехлетний период для возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество 5 августа 2021 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на доходы физлиц. Но чиновники предприятию отказали в связи с тем, что "переплата не подтверждена налоговым органом".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Общество 5 августа 2021 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на доходы физлиц. Но чиновники предприятию отказали в связи с тем, что "переплата не подтверждена налоговым органом".
Вопрос: Как изменился порядок подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, осуществляемый налоговым органом по итогам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ), начиная с налогового периода 2020 года?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На основании данной позиции налоговые органы отказывают наследникам в возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) ранее налогов умерших (объявленных умершими) физических лиц, в том числе отказываются включать данные суммы в наследственную массу, что вынуждает наследников искать защиты своих нарушенных имущественных прав в судах. Следует отметить, что единообразный подход к разрешению данной категории дел в практике судопроизводства не сложился, встречаются отказы в удовлетворении требований наследников <29>, но в большинстве случаев если налогоплательщики при жизни обращались с заявлением о возврате переплат по налогам (равно как и о возврате излишне взысканных налогов), суды удовлетворяют требования наследников, апеллируя тем, что отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет, поскольку излишне внесенная в бюджет денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разд. 5 Гражданского кодекса РФ <30>. Аналогичный подход прослеживается по делам об обязании выплатить наследникам суммы имущественных налоговых вычетов, причитающиеся к выплате наследодателям, но не полученные ими при жизни.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На основании данной позиции налоговые органы отказывают наследникам в возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) ранее налогов умерших (объявленных умершими) физических лиц, в том числе отказываются включать данные суммы в наследственную массу, что вынуждает наследников искать защиты своих нарушенных имущественных прав в судах. Следует отметить, что единообразный подход к разрешению данной категории дел в практике судопроизводства не сложился, встречаются отказы в удовлетворении требований наследников <29>, но в большинстве случаев если налогоплательщики при жизни обращались с заявлением о возврате переплат по налогам (равно как и о возврате излишне взысканных налогов), суды удовлетворяют требования наследников, апеллируя тем, что отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет, поскольку излишне внесенная в бюджет денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разд. 5 Гражданского кодекса РФ <30>. Аналогичный подход прослеживается по делам об обязании выплатить наследникам суммы имущественных налоговых вычетов, причитающиеся к выплате наследодателям, но не полученные ими при жизни.
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Нельзя не согласиться с выводами о том, что в современных условиях благодаря цифровизации мы можем говорить, что повышается эффективность взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом за счет удобства, простоты, экономичности. Об этом говорят законодательно закрепленные возможности исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Как мы видим, тенденция направлена на максимальное упрощение и облегчение жизни налогоплательщика. Во-первых, это создание электронного кабинета налогоплательщика, возможности с помощью получения квалифицированной электронной подписи получить возврат или зачет излишне уплаченного налога. Достаточно удобно становится уплатить налоги для физических лиц, используя единый налоговый платеж. С помощью личного кабинета налогоплательщика упрощается процедура получения налоговых вычетов по НДФЛ. Появилась возможность уплаты налогов через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг. Появление режима налогообложения для самозанятых лиц позволило внедрить механизм уплаты налога через мобильные приложения. Внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг, который достаточно хорошо зарекомендовал себя на практике, по мнению Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), позволил расширить взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также создает условия по снижению конфликтности в данной сфере. В результате расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на участие в системе налогового мониторинга.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Нельзя не согласиться с выводами о том, что в современных условиях благодаря цифровизации мы можем говорить, что повышается эффективность взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом за счет удобства, простоты, экономичности. Об этом говорят законодательно закрепленные возможности исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Как мы видим, тенденция направлена на максимальное упрощение и облегчение жизни налогоплательщика. Во-первых, это создание электронного кабинета налогоплательщика, возможности с помощью получения квалифицированной электронной подписи получить возврат или зачет излишне уплаченного налога. Достаточно удобно становится уплатить налоги для физических лиц, используя единый налоговый платеж. С помощью личного кабинета налогоплательщика упрощается процедура получения налоговых вычетов по НДФЛ. Появилась возможность уплаты налогов через МФЦ предоставления государственных и муниципальных услуг. Появление режима налогообложения для самозанятых лиц позволило внедрить механизм уплаты налога через мобильные приложения. Внедрение такой формы налогового контроля, как налоговый мониторинг, который достаточно хорошо зарекомендовал себя на практике, по мнению Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), позволил расширить взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также создает условия по снижению конфликтности в данной сфере. В результате расширяется перечень налогоплательщиков, имеющих право на участие в системе налогового мониторинга.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.