Возврат излишне уплаченного налога при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченного налога при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Однако соблюдение упомянутого срока с учетом вышеуказанных обстоятельств, связанных с поздним обращением налогоплательщиком за оспариванием кадастровой стоимости, судами не проверено. Ошибочный вывод судов о наличии у общества права на перерасчет налога на имущество организаций за все спорные налоговые периоды после вступления в силу решения суда об изменении кадастровой стоимости привел к тому, что юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора о возврате переплаты по налогу, в нарушение положений статей 71, 168 и 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не были предметом исследования судов при рассмотрении дела.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Однако соблюдение упомянутого срока с учетом вышеуказанных обстоятельств, связанных с поздним обращением налогоплательщиком за оспариванием кадастровой стоимости, судами не проверено. Ошибочный вывод судов о наличии у общества права на перерасчет налога на имущество организаций за все спорные налоговые периоды после вступления в силу решения суда об изменении кадастровой стоимости привел к тому, что юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора о возврате переплаты по налогу, в нарушение положений статей 71, 168 и 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не были предметом исследования судов при рассмотрении дела.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12121@
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Таким образом, избранный судами подход, позволяющий по заявлению налогоплательщика придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах в отношении прошедших налоговых периодов при отсутствии в данных актах прямых указаний об обратной силе и изменять налоговую базу, равную кадастровой стоимости, при отсутствии фактов оспаривания самой кадастровой стоимости либо при отсутствии установленных ошибок при ее определении, нарушает принцип правовой определенности, поскольку при данном подходе у налогоплательщиков, исполнивших свои налоговые обязательства, возникают суммы излишне уплаченного налога, в силу чего они вправе возвратить его в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет незапланированные потери местных бюджетов.
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Таким образом, избранный судами подход, позволяющий по заявлению налогоплательщика придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах в отношении прошедших налоговых периодов при отсутствии в данных актах прямых указаний об обратной силе и изменять налоговую базу, равную кадастровой стоимости, при отсутствии фактов оспаривания самой кадастровой стоимости либо при отсутствии установленных ошибок при ее определении, нарушает принцип правовой определенности, поскольку при данном подходе у налогоплательщиков, исполнивших свои налоговые обязательства, возникают суммы излишне уплаченного налога, в силу чего они вправе возвратить его в соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет незапланированные потери местных бюджетов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил требование о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, поскольку земельный налог за спорный период верно начислен со дня начала применения сведений об исправлении кадастровой стоимости участков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил требование о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, поскольку земельный налог за спорный период верно начислен со дня начала применения сведений об исправлении кадастровой стоимости участков.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Налог за прошлые периоды пересчитывайте в обычном порядке, но с учетом новой, измененной кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог за прошлые периоды пересчитывайте в обычном порядке, но с учетом новой, измененной кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ).
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Таким образом, рассматривая споры по налогам, нельзя было обойти спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости. Кто часто с этим сталкивается, знает процедуру. Но в статье затронуты и грядущие изменения данной процедуры. Спор о возврате излишне уплаченного налога не был обычным. Гражданин был собственником, заплатил налог и перестал быть собственником имущества с момента его приобретения. Заставляет задуматься о рисках приобретения имущества, которое продавец приобрел на основании решения суда. Другой налогоплательщик недоплатил налог в связи с неправильным толкованием закона. Размер налогового вычета будет зависеть от предмета договора купли продажи: целая квартира или доля в праве собственности на нее. Не обошли стороной и предпринимательскую деятельность, которую осуществляет с продаваемым имуществом третье лицо, а собственник не получает льготы.